如何审查会计凭证

篇一：会计凭证审核

论会计凭证的审核

【摘要】 会计凭证是反映经济业务最基本的依据。合法的取得、正确的填制和审核原始会计凭证，是会计核算工作的起点。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核,充分地发挥会计监督的作用,才能促进会计工作的规范,确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

【关键词】 会计凭证 审核 问题 对策

原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，是编制记账凭证或登记账簿的原始依据,也是会计核算过程中,保证会计资料的真实性、完整性的重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。

一、原始会计凭证审核的意义与背景

原始会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账薄的书面证明。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分,也是财务管理工作的基础。因此，填制和审核原始会计凭证的意义显得尤为重要。原始会计凭证审核的意义可以概括为：

1、可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据，提供记

账依据；

2、可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据，

监督，控制经济业务活动；

3、可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件；

4、可以提供经济信息和会计信息，反映相关经济利益关系，为维护合法权益

提供法律证据。

二、审核原始凭证的依据

（一）、审核原始凭证的正确与否是加强财务管理工作的基础。

根据:《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充”。另据《会计基础工作规范》第七十五条规定:“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充”。所以,会计审核人员不仅要按会计准则和会计制度的要求进行工作,而且要保证本单位经济业务的真实性、完整性和合法性,从形式上和实质上进行认真审查。

（二）、国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。

经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都应当具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如发货系、入库单等；（2）原始凭证填制日期，一般应是经济业务事项发生或完成的日前；（3）填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；（4）有关经办人员的签名或盖章．这是明确经济责任的依据。

（5）接受原始凭证的单位名称或个人姓名；（6）所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明。厂精美经济业务事项的单价．数量和金额，主要表明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容。

特殊情况下的原始凭证，除必须具备上述内容外，还应符合一定的附加条件。（1）外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；（2）自制原始凭证，必须有经办单位的负责人或单位负责人指定的人员签名或盖章；（3）购买实物的原始凭证必须有验收证明等等。

三、审核原始凭证的内容

审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一项重要内容，同时由

于审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督，因而它也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。审核原始凭证，主要有以下内容：

（一）真实性审核

原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有决定性的影响。对原始凭证真实性的审核主要包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。

（二）合法性审核

合法性审核主要是审核原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐败等行为。如果原始凭证涉及的经济业务内容违反法律法规，会计人员要向本单位领导汇报，提出拒绝执行的意见，必要时，可向上级领导机关反映有关情况。对于弄虚作假，营私舞弊，伪造、涂改凭证等违法乱纪行为，必须及时揭露，并向领导汇报，严肃处理。

（三）合理性审核

合理性审核主要是审核原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。

（四）完整性审核

完整性审核主要是审核原始凭证格式是否符合规定要求，各项要素是否齐全，内容是否完整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。如果手续不完备，应由经办人员补办。

（五）正确性审核

正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确，大小写金额是否一致，数字和文字的书写是否清楚，有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象。

（六）及时性审核

原始凭证的及时性是保证会计信息质量的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。

四、原始凭证审核中存在的问题及成因分析

原始凭证是反映实际发生的经济业务事项，是据以填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础性会计资料，明确经济责任的书面凭证。但是，在实际工作中，原始凭证的使用管理存在着不可忽视的问题。

(一)原始凭证审核中存在的问题

1.形式不规范。表现为：一是所取得的原始凭证项目填写不全，不符合会计基础规范的要求，有的不填日期、接受凭证单位的名称，有的业务内容、数量、单位和金额填写不全，原始凭证大小写金额不一致．涂改大小金额；有的没有填制单位的名称和财务（会计）专用章，原始凭证上用其他公章代管财务专用章或发票专用章；采用废弃不用的发票或是逾期旧版发票报销；二是报账列支的手续不全，存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等；三是取得的凭证非税务部门印制的发票，如：使用市场上任意购买的收据（也就是白纸据）；四是对外用内部结算票据或普通收款收据（或自制收据）替代发票或财政收费票据。

2、内容不真实。一是经济活动内容不真实；二是发票的号码与日期存在倒置，说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假,三是虚列支出套取现金，用于不合理开支等

3．内容不完整性：根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人

或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、用制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。

4．原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量。其次，一旦出现问题，时间长了也不便查找责任。

5．原始凭证的遗失：报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。

6.自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容上比较统一和规范化，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞。如：领料单没有严格规定使用范围或审批手续，没有制定有关定额，往往造成多领或以公用名义领作个人私用，还有的把领料单当作材料的销售发票使用，内部调拨单没有调出和调入经手人签章，验收单不按发票验收，还有的以经手人充当验收人，支付工资时由他人代领、代签，有的还不签字等等。

7.发票管理制度落实不严格。在发票管理上不认真执行《全国发票管理暂行办法》，有的单位不经监制部门批准私自印制；或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写．这严重违反了发票使用管理办法，有的没有建立领用、注销、保存等专门管理制度；有的借用、代开、伪造或给顾客空白发票；有的发票存根不按规定保存期限妥善保管，随意乱扔，致使出现问题后无法核对等。

（二）原始凭证审核存在问题的原因分析

造成原始凭证不规范，甚至失真的原因主要有：

1.内控制度不健全、不落实。一些单位内控制度不健全、不落实，财务管理松弛，没有严格、规范的财务管理手段和验收审批制度。

2. 会计监督不力。会计法明确规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。并规定了哪些原始凭证不予办理，如本单位领导指示必须办，在会计人员提出建议没有被采纳的情况下，会计人员可以执行，同时必须向上级主管单位行政领导提出书面报告，说明情况，请求处理。然而，在实

篇二：用友软件的会计凭证审核步骤

用友软件的会计凭证审核步骤 2011-3-14 13:29 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】步骤：

1、更换操作员：在企业门户中单击菜单【重注册】，屏幕显示“系统登录”，选取帐套后单击【确认】；在“操作员”窗口选择有审核权限的操作员单击【确认】；

2.审核：单击【审核凭证】下的【审核凭证】，设置要进行审核的凭证条件，点击“确认”选择要审核的凭证，点击“确定”，点击单击“审核”或【审核】菜单下的【成批审核凭证】；

3.取消审核：如上进入审核凭证窗口，点击单击“取消”或【审核】菜单下的【成批取消审核】；

4.标识错误：如上进入审核凭证窗口，可单击【标错】，系统在该凭证上标识为有错，便于制单人进行修改；

5.审核完毕，单击【退出】。

注意事项：

1.制单人与审核人不能是同一人；审核前必须更换操作员（重新注册）；

2.凭证一经审核便不能修改和删除，若要修改删除可先取消审核；

3.取消复核只能由复核人自已进行。

篇三：新会计如何审核原始凭证

新会计怎样审核原始凭证

一、原始凭证审核的主要内容

1．审核原始凭证的真实性。原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2. 审核原始凭证的合法性。 经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为， 有否违反财经制度的现象；

3．审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证。原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4．审核原始凭证的完整性。审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符

等情况，不能作为内容完整的原始凭证。 原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5．审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核后的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证。 包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

二、原始凭证审核标准化流程 1、审核方法

由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢？

2、审核“要素”

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经

济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

3、审核“抬头”

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。

其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。

4、审核“填写内容”

发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。

实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。

5、审核“数字”

具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。

6、审核是否“阴阳票”

采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称“阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。

7、审核“限额”

出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。

8、审核“经济内容”

审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。

9、审核“白条”

在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的

事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收。

10、审核“印章”

主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。

11、审核“字迹”

对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核之。在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项，曾有听说。

12、审核“业务量”

根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。

例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元，并通过领导追回了损失。

13、审核“手续”

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