企业财务会计实践课教案—实际成本下原材料的账务处理

教学课题 上课日期 教学提示 实际成本下原材料的账务处理 课时号数 教学场所 23-24 原材料按实际成本计价的核算方法 教学目标 知识目标：通过实践使学生熟悉外购原材料按实际成本计价核算的程序， 能力目标：掌握填制“收料单”、“领料单”、“发料凭证汇总表”等原始凭证并进行相关账务处理的方法。熟练掌握原材料按实际成本计价的核算方法 教 学 内 容 教学提示 布置实验项目并提出实验要求 实验并指导 教学小结 根据实验中存在的问题进行讲解。 作业与思考 1、在实验中你认为应有哪些需要注意的问题和事项？ 2、你实验中遇到了哪些问题？ 时间 （分钟） 5 10 65 教 学 设 计 方法 演示 资源 资料 10 word文档 可自由复制编辑

原材料按实际成本计价核算实践课

一、实践要求：

1.审核原始凭证，补充原始凭证。

2.填制记账凭证。

二、实践指导：

1.存货按实际成本核算的特点是：从存货的收发凭证到其明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。

2.实际成本法一般适用于规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业。 3.材料按实际成本计价进行核算时，应设置以下账户：

“原材料”账户，属于资产类账户，用来核算和监督原材料的收入、发出和结存情况。借方登记购入、自制、委托加工、接受投资、盘盈等收入原材料的实际成本；贷方登记销售、耗用、盘亏、毁损等减少原材料的实际成本。期末余额在借方，反映库存原材料的实际成本。该账户应按原材料的类别、品种和规格进行明细分类核算。

“在途物资”账户，也属于资产类账户，用来核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。借方登记已经付款或已经开出经过承兑的商业汇票，而存货尚在运输途中或虽已运达企业但尚未点验入库的存货实际成本；贷方登记验收入库的在途物资的实际成本。期末余额在借方，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。该账户可按供货单位设置明细账，进行明细分类核算。

三、实践资料：

1．2日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1 000千克，每千克20元，计20 000元，增值税3 400元；乙材料2 000千克，每千克60元，计120 000元，增值税20 400元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。

湖北省增值税专用发票 开票日期：200×年12月2日 发 票 联 No.00180234 购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 密/1-1-09881019>990/0+8 码6845/3<0211+-+0191312 440004314 区 4<0676->>2-23/186>>-1 00180234 4<0/0*31*6<2+7703+6 加密版本号：01 湖 北 第二 货物及应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 联 PU 1 000 20 20 000 17% 3 400 甲材料 千克 发FJ 2 000 60 120 000 17% 20 400 票乙材料 千克 联 140 000 23 800 合计 价税合计（大写） 壹拾陆万叁仟捌佰元整 （小写）￥163 800.00 购货 销名 称：武汉市前进建材工厂 方备 货纳税人识别号：359291040021388 记 账发票专用章 单地 址、电 话：汉口127号 027-54566788 凭注 税号：359291040021388 证 位 开户行及账号：工行汉支 0776024001469 收款人： 复核： 开票人：李燕 销货单位（章）： word文档 可自由复制编辑

（填写） 收 料 单 200×年12月2日 No.045301 供货单位：武汉市前进建材工厂 编号 材料名称 规格 003 甲材料 PU 004 乙材料 备 注： FJ 送验 数量 实收 数量 单位 单价 运杂费 实 际 成 本 第百 十 万 千 百 十 元 角 分 二联 送会 计部 门 金额 1 000 1 000 千克 2 000 2 000 千克 合 计 附单据2张 主管： 会计： 保管：冯磊 复核 验 收：张志强

完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。

中国工商银行转账支票存根 支票号码：01447365 中国工商银行 转账支票 No：01447365 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 附加信息： 本支收款人： 出票人账号： 票付人民币 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 发票专用章 款 税号： 359291040021388 期（大写） 限 用途 出票日期 200×年12月2日 十天 上列款项请从 收款人：武汉市前进工厂 金 额：￥163 800.00 用 途：购材料 单位主管 会计 我账户内支付 财务专用章 出票人签章 复核 记账 2．12月3日，从星海工厂购入丙材料500千克，单价50元，计25 000元；增值税4 250元，运费500元（暂不考虑增值税），款项尚未支付，材料尚未入库。

新疆增值税专用发票 疆 No.00187966 开票日期：200×年12月3日 发 新票 联 购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 单位 千克 密//-275+6*94>4+6310052 码4//563<0217+-+019>302 400004100 区 3<0602->>2/4>>4/>>>0 00187966 数量 500 备 发票专用章 税号：465280104023489 *73-+54477865*+-/98 加密版本号：01 第二联 税额 发4 250 票 联 4 250 购货方记账凭证 货物及应税劳务名称 规格型号 HE 丙材料 合计 价税合计（大写） 销单价 50 金额 税率 25 000 17% 25 000 贰万玖仟贰佰伍拾元整 （小写）￥29 250.00 名 称：乌苏市星海工厂 word文档 可自由复制编辑

货纳税人识别号：465280104023489 单地 址、电 话：建国路06号 0993-4569328 位 开户行及账号：农行建支 0656022001325 注 收款人： 复核： 开票人：唐杰 销货单位（章）： 公路、内河货物运输业统一发票（代开） 疆 开票日期：200×年12月3日 发 新票 联 No.34501002956 机打代码 机打代码 机器编号 收货人及纳税人识别号 运输项目 及金额 运费小计 00295632 税控码 20062579 丰源实业有限责任公司 465280104013184 公路货物运输 500.00 其他及金额 承运人及纳 税人识别号 乌苏市顺风汽车运输队 465280104065267 乌苏市地方税务局备注（手写无效） 代开发票专用章 代开单位盖章 其他费用小计 ￥0.00 345010900 合计（大写） 伍佰元整 （小写）￥500.00 代开单位及 代号 乌苏市地方税务局 345010900 扣缴税额、税率完税凭证号码 33.00（税率）6.6% 20040980391 ￥500.00 第二联 发票联 付款方记账凭证 （注：暂不考虑运费的增值税进项税抵扣） 开票人：陆红光 3．12月6日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料2 000千克，单价20元，计40 000元；丁材料3 000千克，单价15元，计45 000元。增值税14 450。运费5 000元（按重量比例分摊，不考虑增值税），材料已验收入库，开出面额为104 450元的商业承兑汇票一张，期限为三个月。

湖北省增值税专用发票 湖北 联 No.00187992 开票日期：200×年12月6日 发 票 购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 单位 千克 千克 密2/1-3-02548003>950/2+3 码6012/3<<201+-+01>>302 440004202 区 2<1023->>1-23//86>>0 00187992 单价 20 15 金额 税率 40 000 17% 45 000 17% 85 000 *31*6<<2+/-+7703*6 加密版本号：01 货物及应税劳务名称 规格型号 PU 甲材料 UK 丁材料 合计 价税合计（大写） 销货单位 数量 2 000 3 000 玖万玖仟肆佰伍拾元整 （小写）￥99 450.00 备 注 发票专用章 税号：359291040021388 名 称：武汉市前进建材工厂 纳税人识别号：359291040021388 地 址、电 话：汉口127号 027-54566788 开户行及账号：工行汉支 0776024001469 第二联 税额 发票6 800 联 7 650 购14 450 货方记账凭证 收款人： 复核： 开票人：李燕 销货单位（章）：

公路、内河货物运输业统一发票（代开）

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武 汉

开票日期：200×年12月6日 发 票 联 No.00256010768 机打代码 机器编号 收货人及 纳税人识别号 运输项目 及金额 运费小计 合计（大写） 代开单位及 代号 00125326 20061009 丰源实业有限责任公司 465280104013184 公路货物运输 5 000.00 其他及金额 税控码 汉口神龙汽车运输队 359291040065796 （手写无效） 代开单位盖章 ￥0.00 承运人及纳 税人识别号 ￥5 000.00 汉口市地方税务局 354020876 其他费用小计 伍仟元整 （小写）￥5 000.00 扣缴税额、税率完330.00（税率）6.6% 汉口市地方税务局 20061007402 税凭证号码 代开发票专用章 第二联 发票联 付款方记账凭证 （注：暂不考虑运费的增值税进项税抵扣） 354020876 开票人：张瑜 （计算填写） 运 费 分 配 表 200×年12月6日 No.045302 材料名称 甲材料 丁材料 合计 购进重量（千克） 2 000 3 000 5 000 发生运费 5 000 分配率 分配金额（元） 5 000 会计： 制单：赵红 复核

（填写） 收 料 单 200×年12月6日 No.045302 供货单位：武汉市前进工厂 编号 材料名称 规格 003 甲材料 PU 送验 数量 实收 数量 单位 单价 第二联 金额 运杂费 百 十 万 千 百 十 元 角 分 送会 计部 门 实 际 成 本 2 000 2 000 千克 合 计 006 丁材料 UK 3 000 3 000 千克 备 注： 附单据2张 主管： 会计： 保管：冯磊 复核 验 收：张志强

商业承兑汇票

签发日期 贰零零×年壹拾贰月零陆日 第 11 号 付款人 全 称 账 号 丰源实业有限责任公司 收全 称 款4700022609003636668 人 账 号 武汉市前进建材工厂 0776024001469 word文档 可自由复制编辑

开户银行 汇票金额 工行昌支 行号 开户银行 工行汉支 行号 人民币（大写）壹拾万肆仟肆佰伍拾元整 200×年3月 5 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 0 4 4 5 0 0 0 汇票到期日 交易合同号 码 发票专用章 汇票已经本单位承兑，到期日无条件发票专用章 支付票款。 此致 税号：465280104013184 收款人 付款人盖章 负责；杜荣华 经办：李强 200×年12月 6 日

汇票签发人盖章 负责：杜荣华 经办：李强 税号：465280104013184

4．12月6日，3日购进的丙材料到达企业，验收无误入库，并以银行存款支付货款。

收 料 单 填写 200×年12月6日 No.045303 供货单位：乌苏市星海工厂 编号 材料名称 规格 005 丙材料 HE 备 注： 送验 数量 500 合 计 实收 数量 500 单位 千克 单价 运杂费 实 际 成 本 第百 十 万 千 百 十 元 角 分 二联 送会 计部 门 金额 附单据1张 主管： 会计： 保管：冯磊 复核 验 收：张志强

完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。 中国工商银行转账支票存根 支票号码：01447369 中国工商银行 转账支票 No：01447369 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 附加信息： 本支收款人： 出票人账号： 票付人民币 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 发票专用章 款 期（大写） 税号：限 用途 出票日期200×年12月6日 十天 上列款项请从 收款人：乌苏市星海工厂 金 额：￥29 750.00 我账户内支付 财务专用章 word文档 可自由复制编辑

用 途：支付购材料款 单位主管 会计 出票人签章 复核 记账

5．12月11日，出售甲材料500千克，销售价款为15 000元，增值税2 550元，款收到，存入银行。

新疆增值税专用发票 疆 开票日期：200×年12月11日 记 新账 联 No.00187968 第四联 货物及应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 记PU 750 20 15 000 17% 2 550 账甲材料 千克 联 15 000 2 550 合计 销货价税合计（大写） 壹万柒仟伍佰伍拾元整 （小写）￥17 550.00 方记 销名 称：丰源实业有限责任公司 备 账 货纳税人识别号：465280104013184 凭 证 发票专用章 购货单位 名 称：黄河公司 纳税人识别号：465280104034568 地 址、电 话：天泄路16号 0991-2358542 开户行及账号：工行乌支4700031509003254896 密2/4>33>>721>383520147 码65/>5-711200>-18/0012 440004320 区 *38//126>>2-203//86>>>0 00187968 0234>>78<98>8->*5 加密版本号：01 单地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 位 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 注 税号：465280104013184 收款人： 复核： 开票人：冯小刚 销货单位（章）：

200×年12月11日 第 36 号

全 称 出票账 号 人 开户银行 黄河公司 4700031509003254896 工行乌支 此全 称 丰源实业有限责任公司 联是持 持4700022609003636668 票票账 号 人人 开户银行 昌吉市工行建设路分理处 开户银百 十 万 千 百 十 元 角 分 行中国工商银行 千 交1 7 5 5 0 0 0 给昌吉市建设支行 ￥ 持 票 转讫 人 的收 账 持票人开户行盖章 通知 中国工商银行进账单（收账通知）

1

人民币（大写）壹万柒仟伍佰伍拾元整 票据种类 转账支票 6．12月13日，从向阳工厂购进乙材料2 000千克，每千克60元，计120000元，增值税20 400元（已预付100 000元）。货已验收入库，开出转账支票一张补付余款40 400万元。

广西省增值税专用发票 开票日期：200×年12月13日 发 票 联 No.02548215

广 西 word文档 可自由复制编辑

第二联 货物及应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 发FJ 2 000 60 120 000 17% 20 400 票乙材料 千克 120 000 20 400 联合计 价税合计（大写） 壹拾肆万零肆佰元整 （小写）￥140 400.00 购货 销名 称：广西省向阳建材工厂 备 方 货纳税人识别号：452000410032594 记 账单地 址、电 话：长安路7号 65872432 财务专用章 凭注 证 位 开户行及账号：市中行 2456726742658 购货单位 名 称：丰源实业有限责任公司 纳税人识别号：465280104013184 地 址、电 话：建设路21号0991-2866126 开户行及账号：工行昌支4700022609003636668 密3/8>3328125>302257556 码96//>>5-+5124<2>-07/3 440004021 区 *//89>>2-+312/45>>-3 02548215 7/1>>64>21<9>2->*8 加密版本号：01 收款人： 复核： 开票人：李小龙 销货单位（章）： （填写） 收 料 单 200×年12月13日 No.045303 供货单位：武汉市前进建材工厂 编号 材料名称 规格 004 乙材料 备 注： FJ 送验 数量 实收 数量 单位 单价 运杂费 实 际 成 本 第百 十 万 千 百 十 元 角 分 二联 送会 计部门 附单据1张 金额 2 000 2 000 千克 合 计 主管： 会计： 保管：冯磊 复核 验 收：张志强 完成下列空白支票的填写，然后编制记账凭证。 中国工商银行转账支票存根 支票号码：01447375 中国工商银行 转账支票 No：01447375 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 附加信息： 本支收款人： 出票人账号： 票 付亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 款人民币 财务专用章 期（大写） 限 用途 出票日期200×年12月14日 十天 上列款项请从 收款人：向阳工厂 金 额：￥40 400.00 用 途：购材料 单位主管 会计 我账户内支付 财务专用章 出票人签章 复核 记账

7．12月14日，为生产A产品领用甲材料7 000千克，乙材料3 000千克，丙材料800千克。为生产B产品领用乙材料5 000千克，丙材料3 600千克，丁材料10 000千克，甲、乙、丙、丁材料单位成本分别为20元、60元、50元、15元。

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领 料 单

领用单位：生产车间 200×年12月14日 凭证编号：086 用 途：生产A产品 发料仓库：2号 材料 编号 003 004 005 材料 名称 甲材料 乙材料 丙材料 规 格 PU FJ HE 计量 单位 千克 千克 千克 数 量 请领 7 000 3 000 800 实发 7 000 3 000 800 单 价 20 60 50 附单据2张 金 额 二140 000 180 000 40 000 360 000 第联 送会计部门 合 计 备 注 叁拾陆万元整 领料人：张兵 发料人：冯磊 领料部门负责人：赵小刚

领 料 单

领用单位：生产车间 200×年12月14日 凭证编号：087 用 途：生产B产品 发料仓库：2号 材料 编号 004 005 006 备注 材料 名称 乙材料 丙材料 丁材料 规 格 FJ HE UK 计量 单位 千克 千克 千克 数 量 请领 5 000 3 600 10 000 实发 5 000 3 600 10 000 单 价 60 50 15 附单据2张 金 额 300 000 180 000 150 000 630 000 第二联 送会计部门 合 计 陆拾叁万元整 领料人：张兵 发料人：冯磊 领料部门负责人：赵小刚

8．12月20日，生产车间领用丙材料200千克，丁材料588千克；公司管理部门領用丙材料100千克，丁材料60千克；销售部门领用丙材料100千克，丙、丁材料单位成本分别为50元、15元。

领 料 单

领用单位：生产车间 200×年12月20日 凭证编号：088 用 途：车间耗用 发料仓库：2号 材料 编号 005 006 合 计 备注 材料 名称 丙材料 丁材料 规 格 HE UK 计量 单位 千克 千克 数 量 请领 200 588 实发 200 588 单 价 50 15 附单据2张 金 额 10 000 8 820 18 820 第二联 送会计部门 壹万捌仟捌佰贰拾元整 领料人：张兵 发料人：冯磊 领料部门负责人：赵小刚

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领 料 单

领用单位：公司管理部门 200×年12月20日 凭证编号：089 用 途：管理用 发料仓库：2号 材料 编号 005 006 合 计 备注 材料 名称 丙材料 丁材料 规 格 HE UK 伍仟玖佰元整 附单据2张 计量 单位 千克 千克 数 量 请领 100 60 实发 100 60 单 价 50 15 金 额 二5 000 900 5 900 第联 送会计部门 领料人：张兵 发料人：冯磊 领料部门负责人：赵小刚

领 料 单

领用单位：公司销售部门 200×年12月20日 凭证编号：090 用 途：办公用 发料仓库：2号 材料 编号 005 合 计 备注 材料 名称 丙材料 规 格 HE 伍仟元整 附单据2张 计量 单位 千克 数 量 请领 100 实发 100 单 价 50 金 额 5 000 5 000 第二联 送会计部门 领料人：张兵 发料人：冯磊 领料部门负责人：赵小刚

9．12月31日，结转本月已销售甲材料的成本10 000元。

材料销售成本计算表 200×年12月31日 单位：元 材料名称 甲材料 合 计 单位 千克 销售数量 单位成本 500 20 10 000 总销售成本 10 000 备注 销售 审 核：丁强 会 计： 制 单：

领 料 单

领用单位：销售部 200×年12月11日 凭证编号：090

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