财务报表期末复习综合练习+答案讲诉

《财务报表分析》期末复习综合练习

一、 单项选择（每题1分，答案唯一） 1．企业收益的主要来源是（ A经营活动 C筹资活动

B投资活动 D投资收益

A

）。

2．下列项目中属于长期债权的是（ B）。 A短期贷款 C商业信用

B融资租赁 D短期债券

3．资产负债表的附表是（D ）。 A利润分配表

B分部报表

C财务报表附注 D应交增值税明细表

6．正大公司2001年年末资产总额为1650000元，负债总额为1023000元，计算产权比率为 （D ）。1023000/（1650000-1023000） A0.62 C0.38

B0.61 D1.63

A）不是影响固定资产净值升降的直接因素。 B固定资产折旧方法 D固定资产减值准备的计提

）天。

8．下列各项中，（ A固定资产净残值 C折旧年限的变动

9．企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（C A90

B180

C270

D360

10．可用于偿还流动负债的流动资产指（ C）。 A存出投资款 C现金

B回收期在一年以上的应收款项 D存出银行汇票存款

）D。

11．酸性测试比率，实际上就是（ A流动比率 C保守速动比率

B现金比率 D速动比率

12．某公司去年实现利润8000万元，预计今年产销量能增长2.5％，如果经营杠杆系数为2，则今年可望实现营业利润额（ A8000 C8800

B8400 D10000

B）万元。8000*(1+2.5%*2)

14．企业（ D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。

A取得应收票据贴现款 C拥有较多的长期资产

B为其他单位提供债务担保 D有可动用的银行贷款指标

15．以下（ A）指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。 A每股收益 B净资产收益率 C每股市价 D每股净资产

16．减少企业流动资产变现能力的因素是（ A取得商业承兑汇票

B）。

B未决诉讼、仲裁形成的或有负债

D长期投资到期收回

B）。

C有可动用的银行贷款指标

17．企业的长期偿债能力主要取决于（ A资产的短期流动性 C资产的多少

B获利能力

D债务的多少

18．某企业2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取的固定资产折旧1368万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是（B ）万元。3275+890+1368+146-467 A3275 C5679

B5212 D6146

D）。

19．可以分析评价长期偿债能力的指标是（ A存货周转率 C保守速动比率

B流动比率 D固定支出偿付倍数

20．理想的有形资产债务率应维持在（ A3：1 C1：1

B2：1 D0.5：1

D）的比例。

21．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ D）。 A销售收入的多少 C投资收益的大小

B营业利润的高低 D资产周转率的快慢

22．资本结构具体是指企业的（ A）的构成和比例关系。 A长期投资与长期负债 C长期应付款与固定资产

B长期债权投资与流动负债 D递延资产与应付帐款

23．某企业的流动资产为23万元，长期资产为330万元，流动负债为65万元，长期负债83万元，则资产负债率为（ D

）。(65+83)/(23+330)

A20% C35%

B24% D42%

24．甲公司报表所示：2000年末无形资产净值为24万元，负债总额为1478万元，所有者权益总额为2490万元。计算有形资产债务率为（ C）。1478/(2490-24) A55.4％ C59.93％

B59.35％ D60.32％

27．乙公司某年末资产总额为19800000元，负债总额为10512000元，计算产权比率为（ A）。 A1.16 C0.46

B0.54 D0.86

28．利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括 （B ）。 A汇兑损溢

B购建固定资产而发行债券的当年利息

D银行存款利息收入

C固定资产已投入使用之后的应付债券利息

29．丙公司下一年度的净资产收益率目标为16％，资产负债率调整为45.5％，则其资产净利率应达到（ B）%。(1-45.5%)*16% A7.28 C16

D20

B8.72

31．丁公司2001年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（ A8.83次,40.77天 C8.83次，51.5 天

B6.99次，51.5 天 D7.8次，46.15天

D

）。60111/(6810+8600)/2; 360/7.8

32．某公司2001年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销5万元，待摊费用增加90万元，则本年产生的净现金流量是（D ）万元。 A83519 C96288

B96198 D96378

33．从严格意义上说，计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（ B）。 A主营业务收入 C销售收入

B赊销净额 D营业利润

C）。

34．酸性测试比率，实际上就是（ A流动比率

B保守速动比率

C速动比率 D现金比率

）来衡量。

35．资产利用的有效性需要用（ B A利润 B收入 C成本

D费用

36．企业进行长期投资的根本目的，是为了（ A）。 A控制子公司的生产经营 C获取股利

B取得投资收益

D取得直接收益

37．某公司2000年实现利润情况如下：主营业务利润4800万元，其他业务利润87万元，资产减值准备69万元，营业费用420万元，管理费用522万元，主营业务收入实现7200万元，则营业利润率是（ B

）。

B53.83% D67.88%

C）有关。

A51.42％ C66.67%

38．应收帐款的形成与（ A全部销售收入 C赊销收入

B现金销售收入 D分期收款销售

39．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ D）。 A销售收入的多少 C投资收益的大小 40．销售毛利率＋（ A变动成本率 C成本费用率

B营业利润的高低 D资产周转率的快慢 B）＝1。

B销售成本率 D销售利润率

）毛利率水平比较低。

41．销售毛利率指标具有明显的行业特点。一般说来，（ C A重工业企业 C商品零售行业

B轻工业企业 D服务行业

42．某产品的销售单价是18元，单位成本是12元，本月实现销售25000件，则本月实现的毛利额为（ D

）。

B450000 D150000

A300000 C750000

43．某公司的有关资料为：股东权益总额8000万元，其中优先股权益340万元，全部股票数是620万股，其中优先股股数170万股。计算的每股净资产是（ A12.58 B12.34

D

）。

C17.75 D17.02

44．已知企业上年营业利润为2000万元，实现销售甲产品40万件，本年实现销售该产品46万件，实现营业利润2340万元，则可以计算出经营杠杆系数为（C A1.17 C1.13

B1.15 D0.98

）。

45．已知本年实现的主营业务收入是2000万元，销售数量200万件，单位变动成本6元，固定成本总额为600万元，则本年的营业利润为（D ）万元。 A2000 C800

B1400 D200

47．企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为2，则总资产收益率为（C）％。 A12.6 C25

B6.3 D10

48．在财务报表分析中，投资人是指（D ）。 A社会公众 B金融机构 C优先股东 D普通股东

49．投资报酬分析的最主要分析主体是（D ）。 A短期债权人 C上级主管部门

B长期债权人 D企业所有者

50．要想取得财务杠杆效应，资本利润率与借款利息率应满足（ A）关系。 A资本利润率大于借款利息率 C资本利润率等于借款利息率

B资本利润率小于借款利息率 D两者毫无关系

51．以下（ C）指标是评价上市公司获利能力的基本和核心指标。 A每股市价 B每股净资产 C每股收益 D净资产收益率

52．当企业因认股权证持有者行使认股权利，而增发的股票不超过现有流通在外的普通股的（ B），则该企业仍属于简单资本结构。 A10％ C25％

B20％ D50％

53．假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元。则该公司的股票获利率是（ ）％。0.25/17.8 A25

B0.08

C10.46 D1.7

55．某公司的有关资料为：股东权益总额8000万元，其中优先股权益340万元，全部股票数是620万股，其中优先股股数170万股。计算的每股净资产是（ A12.58 B12.34 C17.75 D17.02

56．企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。 A自由现金流量 C净现金流量

B净利润 D营业收入

）。

D

）。

57．企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目，其目的在于（B A控制其他企业

B利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益

D企业长期规划

C谋求高于利息流入的风险报酬 58．（D ）不属于企业的投资活动。 A处理设备

B长期股权卖出

C长期债权的购入 D预期三个月内短期证券的买卖

B

）。

59．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（ A现金流量表 C利润表

B资产负债表

D股东权益变动表

）。

60．流动资产和流动负债的比值被称为（D A资产负债比率 C营运比

B速动比率

D流动比率

61．（A ）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D以上各项均是

62．确定现金流量的计价基础是（D ）。 A全责发生制

B应收应付制

D收付实现制

C收入费用配比制

63．当现金流量适合比率（ C）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 C等于1

B小于1 D接近1

64．按照我国《公司法》规定，我国公司不得发行优先股，所以股东净收益与（ C）没有区别。 A所有者权益 C净利润

B未分配利润

D本年利润

65．利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括 （B ）。

A汇兑损溢 B购建固定资产而发行债券的当年利息 C固定资产已投入使用之后的应付债券利息

D银行存款利息收入

66．能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是（ C）。 A基本的经济增加值 C真实的经济增加值

B特殊的经济增加值 D披露的经济增加值

B）能够较为精确的计量收益。

67．通货膨胀环境下，一般采用（ A个别计价法 C先进先出法

B加权平均法 D后进先出法

68．能够反映企业发展能力的指标是（B ）。 A总资产周转率 C已获利息倍数

B资本积累率 D资产负债率

69．（D ）可以用来反映企业的财务效益。 A资本积累率 C资产负债率

B已获利息倍数 D总资产报酬率

70．已知总资产净利率行业平均值为12%，标准评分为20分；行业最高比率为18%，最高得分为25分，则每分的财务比率差额为（B A1% C1.5%

二、多项选择（每题2分，正确答案为2－5个） 1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ ABCDE A评价公司管理业绩和企业决策 C预测企业未来的经营成果 E预测企业未来的财务状况 2．财务报表分析的主体是（ A职工和工会

B投资人

ABCDE ）。 C债权人

）。

B1.2% D6%

）。

B判断投资、筹资和经营活动的成效

D寻找投资对象和兼并对象

D经理人员 E审计师

）。

3．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ ABCDE A社会保障部门 B国有企业的管理部门 C会计监管机构 D证券管理机构 E税务部门 4．影响每股收益的因素包括（ CDE）。 A优先股股数 B可转换债券的数量 C的净利润

D优先股股利 E普通股股数

）。

5．财务报表分析的原则可以概括为（ ABCDE A系统分析原则 B成本效益原则 D目的明确原则 E实事求是原则

6．国有资本金效绩评价的对象是（ AD）。 A国家控股企业

B有限责任公司

D国有独资企业

C动态分析原则

C所有公司制企业 E股份有限公司

7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（ ABCDE）。 A 长期待摊费用的摊销期 B存货的毁损和过时损失 D所得税的处理方法

E坏账损失的核算

C借款费用的处理

8．以下( ACE )属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。 A已贴现商业承兑汇票

B预收帐款

C为其他单位提供债务担保 D应付帐款 E未决诉讼 9．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE ）。 A短期证券投资净额

B待摊费用

E货币资金

）。

C预付帐款 D应收账款净额

10．上市公司信息披露的主要公告有（ABD A收购公告 B包括重大事项公告 C利润预测 D中期报告 E会计方法

11．影响应收账款周转率下降的原因主要是（BDE ）。 A赊销的比率

B客户故意拖延

D客户财务困难

E企业的信用政策

）。

C企业的收账政策

13．企业持有货币资金的目的主要是为了（ABE A投机的需要 C投资的需要

B经营的需要 D获利的需要

E预防的需要

14．流动资产包括（ABDE ）。 A应收账款 B待摊费用 C预收账款 D预付帐款 E低值易耗品

16．不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABC A信用卡保证金存款

）。

B有退货权的应收账款 C存出投资款

E现金

D回收期在一年以上的应收款项

17．需要偿还的债务不仅仅指流动负债，还包括（ACD ）。 A长期负债的到期部分

B长期借款

C在不可废除合同中的未来租金应付款数 D购买长期资产合同的分期付款数 E将于3年后到期的应付债券

18．造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ A季节性经营的企业，销售不均衡 B大量使用分期付款结算方式 C年末销售大幅度上升或下降 D大量的销售为现销 E存货计价方式发生改变

19．在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（ABDE ）。 A存货估价成本与合理市价相差悬殊

B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货 C存货种类繁多，难以综合计算其价值 D存货的变现速度最慢

E部分存货可能已抵押给某债权人

20．下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BDE A出售固定资产

B企业从银行提取现金

D将库存现金送存银行

）。 ABCD

）。

C投资人投入现金

E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券 21．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE A短期证券投资净额

B待摊费用

E货币资金

）。

C预付帐款 D应收账款净额

22．影响有形净值债务率的因素有（ ACE）。 A负债总额 B长期负债 D流动负债 E无形资产净值

23．只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构的筹资方式的是（ABE A短期借款 B发行债券 C吸收投资 D接受捐赠 E赊购原材料 24．在分析资产负债率时，（ A应付福利费 D长期应付款

ACD

）应包括在负债项目中。

）。

C股东权益

B盈余公积 C未交税金 E资本公积

25．下列项目（ABCD ）属于无形资产范围？ A土地使用权 D非专利技术

B商标 C专利权 E商誉

）。

26．与息税前利润相关的因素包括（ABCDE A投资收益 B利息费用 C营业费用 D净利润

E所得税

27．影响折旧的变量有（ABCDE ）。 A固定资产原值 D固定资产残值 28．（BCE

B变更折旧方法

C折旧方法

E固定资产使用年限

）项目形成经营活动现金流量。

B应付账款的发生

D发行长期债券

E支付职工工资

A购买无形资产

C应交税金的形成

29．影响企业资产周转率的因素包括（ABCDE ）。 A所处行业及其经营背景

B资产构成及其质量

C经营周期的长短

D资产的管理力度 E企业所采用的财务政策 30．（AC ）资产对收入的贡献是直接的。 A产成品 D原材料

B固定资产 C商品 E无形资产

）。

31．属于非财务计量指标的是（ BCD A市场增加值

B服务 C创新

D雇员培训 E经济收益

32．计算存货周转率可以以（AB ）为基础的存货周转率。 A主营业务收入

B主营业务成本

C其他业务收入

D营业费用 E其他业务成本

33．影响毛利变动的内部因素包括（ABCDE ）。

A开拓市场的意识和能力 B成本管理水平

C产品构成决策

D企业战略要求

E以上都包括

34．影响营业利润率的因素主要包括两项，即（DE ）。 A其他业务利润

B资产减值准备

C财务费用 D主营业务收入

E营业利润

35．股票获利率的高低取决于（ AD）。 A股利政策 B现金股利的发放 C股票股利 D股票市场价格的状况

E期末股价

36．(ABCDE )因素影响总资产收益率。 A税后利润

B所得税 C利息

D资产平均占用额 E息税前利润额

37．分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD ）。

A长期负债 B长期股票投资

C长期债券投资

D所有者权益

E长期资产

38．企业生产经营活动所需的资金可以来源于两类，即（ CD ）

A投入资金 B自有资金 C借入资金 D所有者权益资金

E外来资金

39．下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ABCDE ）。

A企业合并

B库藏股票的购买

C可转换债券转为普通股

D股票分割

E增发新股

40．普通股的范围在进行每股收益分析时，应根据具体情况适当调整，一般包括（ABCDE A参加优先股 B子公司发行的可购买母公司普通股的认股权 C参加债券

D可转换证券

E子公司可转换为母公司普通股的证券

41．不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABC ）。

A信用卡保证金存款

B有退货权的应收账款 C存出投资款

。）

D回收期在一年以上的应收款项 E现金

42．导致企业的市盈率发生变动的因素是（ABCDE ）。 A企业财务状况的变动 C上市公司的规模 43．（

B同期银行存款利率

D行业发展 E股票市场的价格波动

ABCDE）因素能够影响股价的升降。

B政府宏观政策

C经济环境

A行业发展前景

D企业的经营成果 E企业的发展前景

44．分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC ）。 A市盈率

B股票获利率 C市净率

E资产周转率

D销售利润率

45．一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即（ BCDE）。 A以现金形态存在

B价值变动风险小

D期限短

E流动性强

）。

C易于转换为已知金额现金

46．下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BDE A出售固定资产

B企业从银行提取现金

D将库存现金送存银行

C投资人投入现金

E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券

47．（ABCD ）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。 A所得税率 B优先股股息

C息税前利润

D利息费用 E融资租赁费中的利息费用 48．以下业务中，应按净额列示的是（ABCDE ）。 A银行吸收的活期存款

B证券公司代收的客户买卖交割费

D银行发放的短期贷款和

C代客户收取或支付的款项 E证券公司代收印花税 49．（ACD

）属于收回投资所收到的现金。

B收回长期债权投资的利息

A收回长期股权投资而收到的现金

C收回除现金等价物以外的短期投资 D收回长期债权投资本金 E收回非现金资产

50．取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的（ BCDE）。 A股票股利

B从子公司分回利润而收到的现金

C从联营企业分回利润而收到的现金 E从合资企业分回利润而收到的现金

D现金股利

51．下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目的是（ABCD ）。 A以现金偿还债务的本金 D发行股票筹集资金

B支付现金股利

C支付借款利息

E收回长期债权投资本金

BCD）。

52．现金流量分析使用的主要方法是（ A财务比率分析

B同业分析 C结构分析

D趋势分析 E以上各项都是 53．现金流量可以用来评价企业（ A支付利息 D生产经营

B利润分配 E支付股息

ACE）的能力。

C偿付债务

54．投资收益的衡量方法有两种，分别是（BCE ）。 A剩余收益

B总资产收益率

C净资产收益率

D内部收益率 E所有者权益收益率

55．从公司整体业绩评价来看，（CD ）是最有意义的。 A特殊的经济增加值 C基本经济增加值

B真实的经济增加值 D披露的经济增加值

E以上各项都是

）方面。

56．通货膨胀对利润表的影响主要表现在（ACD A存货成本 B无形资产摊销 D固定资产折旧

E投资所收益

C利息费用

57．通货膨胀对资产负债表的影响，主要表现在（ BDE）方面。 A高估固定资产

B高估负债 C低估净资产价值

D低估存货 E低估长期资产价值

58．分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD A长期负债 B长期股票投资 D所有者权益

E长期资产

C长期债券投资

）。

59．我国会计制度规定，企业可以采用（ BCDE）确定存货的价值。 A后进先出法 D个别计价法

B加权平均法 E先进先出法

C移动平均法

60．在现金再投资比率中，总投资具体是指（ BCDE）项目之和。

A流动资产 B固定资产总额 D其他长期资产 四、简答题

E营运资金

C对外投资

1．企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力？各方的关注重点分别是什么？

答: 企业的利益相关各方都重视短期偿债能力．对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小；对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少；对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回：对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。所以，短期偿债能力十分重要，当一个企业丧失短期偿债能力是，它的持续经营能力将受到质疑． 2. 市盈率对投资者有何重要意义？分析市盈率指标时应注意哪些方面？

答:市盈率是投资者衡量股票潜力、借以投资入市的重要指标。投资者为了获取公司一元收益愿意付出多高的价格，可用来判断企业股票与其他企业股票相比较潜在的价值。 分析市盈率注意的问题:

? 当公司的每股收益为零或是负数时，计算市盈率无意义 ? 不适宜在不同行业的企业之间进行比较

? 影响市盈率的因素很多,宏观形势,经济环境以及企业本身的经营状况等因素都会对市

盈率产生影响。 3．在评价短期偿债能力时，如何选择同类企业和行业标准？

答：同业比较分析有两个重要的前提：一是如何确定同类企业，二是如何确定行业标准。同类企业的确认没有一个公认的标准，一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生产结构是否相同。行业标准是以一定时期一定范围的同类企业为样本，采用一定的方法对相关数据进行测算而得出的平均值。行业标准的确认方法主要使用统计分析法，即以大量历史统计数据为样本，以测算的种类指标平均值作为评价标准。 4.简述企业不同成长阶段的业绩评价特点。

答: 企业的生命周期可以分为创业阶段,迅速成长阶段,成熟阶段和衰退阶段. (1)创业阶段,收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标,而各项非财务指标比财务指标还重要. (2)成长阶段,如果筹集资金比较容易,则自由资金流量相对不太重要. (3)成熟阶段,企业应主要关心资产收益率和权益收益率,必须严格管理资产和控制费用支出,设法使企业恢复活力. (4)衰退阶段,经理人员特别关注投资的收回,谨慎投资以改善获利能力.

5.费用分析的重点就是对费用进行控制？

答: 费用分析的重点不是对费用进行控制。费用分析的重点是：1明确企业营业成本水平的高低既有○企业不可控的因素，也有企业可控的因素，还有企业通过会计的核算对制造成本的处理。2期间费用○对企业实现利润有直接的影响，为了深入分析期间费用变动情况及其合理性，应进一步从费用的结构比例进行分析。○3对生产成本和期间费用分析是否存在粉饰行为。○4通过主营业务成本、期间费用与主营业务收入相比较，分析企业生产部门、销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合

理性。 五、计算分析题

2．资料：远洋公司2000年底和2001年底的部分账面资料如下表

项 目 现金 银行存款 短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 固定资产 其中：累计折旧 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应交税金 预提费用 长期借款—基建借款 2000年 3600 1500 000 30 000 840 60 000 24840 000 300 000 210 000 12000 450 000 90 000 60 000 1000 000 1800 000

要求：（1）计算该企业的营运资本

（2）计算该企业的流动比率

（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率 （4）计算该企业的现金比率

（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。

解： （1）营运资本＝流动资产－流动负债＝（3600＋1500000＋30000－840＋60000＋210000－12000＋450000）－（90000＋60000＋1000000）＝2240760－1150000＝1090760 (2)流动比率＝224076÷1150000＝1.95

2001年 3000 2010 000 36 000 1500 150000 25080 000 420 000 150 000 18750 480 000 135 000 54 000 1000 000 1800 000

(3)速动比率＝（2240760-450000）÷1150000＝1.55

保守速动比率＝（3600＋1500000＋30000－840+210000-12000）÷1150000＝1.51 （4）现金比率＝（3600＋1500000+30000-840）÷1150000＝1.33

4．龙达公司有关资料显示：2000年利润总额为4650万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元，2001年利润总额为5210万元，利息费用为620万元，长期借款中应资本化利息640万元。要求计算并分析利息偿付倍数。

解: 2000年利息偿付倍数=（4650+360+640）÷（360＋640）=5.65 2001年利息偿付倍数=（5210+620+640）÷(620+640)=5.13

分析：从总体上来看，该公司的偿债能力很好，2001年比2000稍有下降，但仍然大大高于1，说明该公司以利润偿还利息费用的能力很好。

5．亚方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：

资产负债表 2000年12月31日

资产 流动资产 固定资产 1965 4710 流动负债 长期借款 应付债券 无形资产 递延资产 其他长期资产 资产总计 16.5 22.5 15 6729 其他长期负债 长期负债合计 股东权益 负债及股东权益

单位：万元

负债及股东权益 870 1620 600 75 2295 3564 6729 要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。 解：资产负债率＝（870+2295）/6729×100％＝47％ 产权比率＝（870+2295）/3564×100％＝88.8％ 有形净值债务率＝（2295+870）/（3564-5.5）×100％＝89.22％ 分析: 企业的长期偿债能力比较强，债务规模合理。

6．根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。 解：流动资产＝40×2.2＝88 速动资产＝40×1.2＝48 年末存货＝88－48＝40 销售收入＝80÷（1－20％）＝100 收入基础存货周转率＝100÷（40＋30）×2＝2.86 周转天数＝360÷2.86＝126 成本基础存货周转率＝80÷（40＋30）×2＝2.29 周转天数＝360÷2.29＝157

7．某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。

解：上年：总资产周转率＝6624÷2760＝2.4

流动资产周转率＝6624÷（2760×0.4）=6624÷1104＝6 固定资产周转率＝6624÷（2760×0.6）＝4

本年：总资产周转率＝7350÷2940＝2.5

流动资产周转率＝7350÷（2940×0.45）=7350÷1323＝5.56 固定资产周转率＝7350÷（2940×0.55）＝7350÷1617=4.56

分析: 本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。

8．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)

项 目 流动资产 其中：应收账款 存货 固定资产 资产总额 98年末 2200 944 1060 3800 8800 99年末 2680 1028 928 3340 8060 2000年末 2680 1140 1070 3500 8920 已知2000年主营业务收入额为10465万元，比99年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比99年增长了12%。试计算并分析：

要求：（1）该企业1999年和2000年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

（2）对该企业的资产运用效率进行评价。 (1) 项目 应收帐款周转率 1999年 2000年 9100÷[（1028＋944）÷2]＝10465÷（1140＋1028）÷2＝9.65 9.23 (1070+928)÷2=8.18 存货周转率（成本7300÷[(928+1060)÷2]＝7.34 8176÷基础） (1070+928)÷2=10.48 存货周转率（收入9100÷[(928+1060)÷2]＝9.64 10465÷基础） 流动资产周转率 固定资产周转率 9100÷[(2680+2200)÷2]3.73 9100÷[(3340+3800)÷2]2.55 ＝10465÷(2680+2680) ÷2＝3.91 ＝10465÷(3500+3340) ÷2＝3.06 总资产周转率 9100÷[(8060+8800)÷2]1.08 ＝10465÷(8920+8060) ÷2＝1.23 分析: 该企业的资产运用效率有所提高,各项指标均有所提高。其中固定资产周转率提高速度最快，资

产利用效果较好。

9．某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。 （1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； （3）部分应收帐款确认为坏帐，金额28万元。同时借入短期借款80万元。

解：流动资产＝6000×40％＝2400 存货＝2400×50％＝1200 流动负债＝2400×30％＝720 （1）流动资产＝2400＋4－4＋6＝2406 流动负债＝720＋6＝726 速动资产＝1200－4＝1196 营运资本＝2406－726＝1680 流动比率＝2406÷726＝3.31 速动比率＝1196÷726＝1.65 （2）流动资产＝2400－40－20＝2340 流动负债＝720 速动资产＝1200－40＝1160 营运资本＝2340－720＝1620 流动比率＝2340÷720＝3.25 速动比率＝1160÷720＝1.61

（3）流动资产＝2400－28＋80＝2452 流动负债＝720＋80＝800 速动资产＝1200－28＋80＝1252 营运资本＝2452－800＝1652 流动比率＝2452÷800＝3.07 速动比率＝1252÷800＝1.57 11．公司1999年和2000年营业利润的数额如表所示：

项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：资产减值准备 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。

解：1999年营业利润率＝74820÷565324×100％＝13％ 2000年营业利润率＝93026÷609348×100％＝15％

分析：2000年营业利润率较1999年的有所上升，主要原因在于营业利润上升的幅度远远快于主营业务收入上升的幅度,而管理论费用和财务费用减少所致。

13．已知夏华公司2000年的净利润额为847460万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在

1999年 565 324 482 022 1 256 82 046 2 648 0 134 6 684 3056 74820 2000年 609 348 508168 2004 99176 3512 988 204 5621 2849 93026 外所普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。

时间 1－3月 4－12月 合计 股数 1423180 1563520 － 权数 3/12 9/12 － 解： 普通股股数=1423180*3/12+1563520*9/12 =1528435

每股收益=(847460-30)/1528435 =0.55

14．资料：已知某企业2000年、2001年有关资料如下表：（金额单位：万元） （与书上P276－4结合）

项 目 销售收入 其中：赊销收入 全部成本 其中：销售成本 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额 其中：固定资产 现金 应收账款（平均） 存货 负债总额 2000年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8 40 55 2001年 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14 67 88 要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。

解：2000年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数＝（30÷280）×（280÷128）×[1÷(1－55÷128)]＝0.11×2.19×1.75=0.24×1.75＝0.42 2001年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数＝（41÷350）×（350÷198）×[1÷(1－88÷198)]

＝0.12×1.77×1.79=0.21×1.79＝0.38

分析:销售净利率的影响：（0.12-0.11）*2.19*1.75＝0.038 总资产周转率对其影响：0.12*（1.77-2.19）*1.75＝-0.088 权益乘数对其影响：0.11*1.77*（1.79-1.75）＝0.009

2001年的净资产收益率比2000年有所下降，主要是由于销售净利率对净资产收益率的影响是0.038，总资产周转率对其影响是-0.088，而权益乘数对其影响是0.009，总的对净资产收益率的影响是-0.041 15．已知某公司资产总额450万元，，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。

要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。 解：流动资产＝450×30％＝135（万元） 流动负债＝135÷1.5＝90（万元） 产权比率＝0.6＝负债÷（资产－负债） 负债＝168.75（万元）

长期负债＝168.75－90＝78.75（万元） 收入÷存货＝成本÷存货＋毛利÷存货 10＝8＋90÷存货 存货＝45（万元）

应收帐款＝135－45－25＝65（万元）

16．某公司2001年经营活动现金净流量680万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债1280万元，长期负债3220万元，主营业务收入8400万元，总资产64200万元，当期固定资产投资额为480万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润6800万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利450万元，发放现金股利640万元，该公司发行在外的普通股股数10800万股。

要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。

解：现金流量与当期债务比=经营活动现金流量/流动负债*100%=680/1280=53.13%

债务保障率=经营活动现金流量/(流动负债+长期负债)*100%=680/（1280+3220）*100％=45.11% 每元销售现金净流入=经营活动现金流量/主营业务收入=680/8400=0.081元 全部资产现金回收率=经营活动现金流量/全部资产*100%=680/64200=1.06%

每股经营现金流量=(经营活动现金流量-优先股股利)/发行在外的普通股股数=（680-450）/10800=0.021 现金流量适合比率= 680/（480+200+640）=52%

现金股利保障倍数=经营活动现金流量/现金股利额=680/640=1.06（倍）

17．某公司今年预算实现销售量15万件，产品售价8元/件，单位变动成本5元/件，固定成本总额12万元。如果该公司今年实际销售18万件，实现营业利润41.4万元。试评价该公司营业利润的预算完成情况。

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