税法复习题及答案(DOC)

中南大学网络远程教育课程考试复习题及参考答案

《税法》

一、单项选择题

1.下列各项经济行为中，不属于视同销售行为的有（ ）．

A将委托加工收回的货物用于非应税项目 B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于集体福利

2. 下列个人所得税应税项目中，不使用代扣代缴方式纳税的是（ ）。

A工资薪金所得 B稿酬所得 C个体户生产经营所得 D劳务报酬所得

3.某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元，本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A. 14.35 B.14.58 C. 17.55 D.22.95

4.单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。

A外购生产设备 B外购修理用备件 C外购生产用车辆

D外购发给职工的节日慰问品

5.2003年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ）元。 A.565.38 B.588 C.832.08 D.882

6．我国税法规定，营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（ ）

A．企业 B．单位或个人 C．机关团体 D．法人 7．下列商品中不属于消费税征收对象的是（ ） ．．．A．小汽车 B．雪茄烟 C．汽车轮胎 D．原油 8．我国增值税法规定，计征销项税额的价外费用不包括（ ） ．．．

A．增值税 B．包装费 C．运输装卸费 D．储存费 9．增值税属于（ ）

A．中央税 B．地方税 C．中央和地方共享税 D．直接税 10.我国现行增值税税制中，商业企业小规模纳税人适用的征税率是( )

A.10％ B.7％ C.6％ D.4% 11.下列经营行为中，属于营业税应税行为的是( )

A.修理修配 B.运输商品 C.将不动产无偿赠送他人 D.加工产品 l2.厂商甲委托振华加工厂加工一批粮食白酒，在这项委托加工应税行为中，该批白酒的消费税应由( )向税务机关申报缴纳。

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A. 振华加工厂 B. 厂商甲 C.厂商甲和振华加工厂 D.最终消费者 13.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( ) ．．A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C.因关联企业破产不能清偿而发生的坏帐损失

D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 14.某企业2000年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得额为100万元,境外实纳税款20万元,全年累计预缴税款56万元,该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为( )。 A.10万元 B.12万元 C.23万元 D.79万元

15.企业所得税法规定纳税人发生年度亏损可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A.3年 B.4年 C.5年 D.10年

16.委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有（ ）．

A 消费税 B.增值税 C.消费税和增值税 D.什么税都不交 17.消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ ）。

A预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 B赊销方式下收到货款当天

C预收货款结算方式下收到货款当天 D分期收款结算方式下实际收款日期

18.某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60,000元，含保险费5‰，出境时付给

境外承运公司25,000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50,000元，其计税营业额为（ ）元。

A 25,000 B.34,700 C.35,000 D.60,000 19.单位将不动产无偿赠于他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。

A将不动产交付使用的当天 B不动产所有权转移的当天

C签订不动产赠于文书的当天 D承受不动产人交纳契税的当天 20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。

A 一般贷款业务的计税依据为利差收入

B 转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C 金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D 融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 21.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3,000万元，在境内承包了一

项外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1,500万元，建设一栋办公楼自用，价值1,000万元。该建筑公司应纳营业税为（ ）万元。 A 165 B.75 C.135 D.45

22.某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万

元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（ ）万元。 A．3.33 B.3.36 C.7.28 D.7.36 23.下列属于营业税免税项目的有（ ）。

A个人按市场价格出租住房的收入 B文艺团体义演的门票收入

C外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入 D某房地产公司销售普通住宅住房收入

24.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应

税劳务的有（ ）。

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A运输企业销售货物并负责运输所售货物

B饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 25.下列营业税应税行为中，应按5％税率缴纳营业税的有（ ）。

A搬家公司搬家服务 B单位出租房屋 C电影放映 D电子游戏厅

26.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收

入18万元，零点小食品5万元。该歌舞厅本月应纳营业税为（ ）万元。 A.4.55 B.15.15 C.17.6 D.18.6

27.某生产白酒的集体企业，2002年全年销售额1,600万元，成本600万元，销售税金及附

加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20％）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）万元。

A33 B.46.2 C.49.5 D.62.7

28.新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业或经营单位，自开业之日起享受企业所得税减免税优惠为（ ）。

A.1年内免税 B.2年内免税

C.第一年免税，第二年减半征税 D.第一年免税，第2、3年减半征税 29.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的有（ ）。

A对外投资支出 B劳动保护支出 C违反经济合同违约金 D已霉烂变质的存货

30.纳税人计算应纳税所得额时，允许作为销售税金项目从收入总额中扣除的流转税金是（ ）。

A增值税 B消费税 C房产税 D进口关税 31.我国个人所得税法中所称“临时离境”是指（ ） A.在一个纳税年度中临时离境不超过60日 B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日

C.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过6次 D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日

32.外商投资企业的外资一方用分得的税后利润在境内再投资可获得再投资退税，条件是生产经营期限在（ ） A.3年以上的项目 C.7年以上的项目 A.生产经营场所所在地 C.企业登记注册地

B.5年以上的项目 D.10年以上的项目 B.生产经营所得来源地 D.企业实际经营管理地

33.企业所得税的纳税地点是指纳税人的（ ）

34.我国企业所得税税法规定，不得在企业所得税前扣除的税金是（ ） ．．A.土地增值税 B.增值税 C.营业税 D.消费税 35.下列各选项中，要缴纳消费税的应税商品是（ ） A.加工生产金银首饰 B.销售进口的香烟

C.将委托加工的应税消费品收回后直接销售

3

D.将自产的应税消费品直接用于销售 36.我国增值税实行的计税方法是（ ）

A.加法 B.减法 C.购进扣税法 37.耕地占用税的征收机关是（ ） A.税务机关 C.政府土地管理部门 增值税政策是（ ） A.按税法规定征收土地增值税 B.减半征收土地增值税

C.增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 D.免征土地增值税

39.下列各选项中，根据规定不需缴纳契税的是（ ） ．．

A.国家机关承受用于办公的土地、房屋 B.国有土地使用权出让 C.房屋赠与 D.房屋交换

40.中国公民李某于2005年8月取得一次性提供劳务的报酬3000元，通过民政局将该项收入全部捐赠给某灾区，因此，李某就该笔收入的纳税事宜是( ) A.不需交纳个人所得税

B.可以在税前扣除2400元的捐赠额，因此不再需要交纳个人所得税

C.可以在税前扣除660元的捐赠额，因此仍需缴纳个人所得税 D.可以在税前扣除900元的捐赠额，因此仍需缴纳个人所得税

41.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（ ）征税项目。

A偶然所得 B财产转让所得 C股息红利所得 D特权使用费所得 42.下列各项中，属于劳务报酬所得的有（ ）。

A发表论文取得的报酬

B提供著作权的使用权取得的报酬 C将外国小说翻译出版取得的报酬 D受托从事文字翻译取得的报酬

43.在对个体工商户的生产经营所得查帐征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目有（ ）。

A各种赞助支出 B个体户业主的工资支出 C与生产经营有关的修理费用 D缴纳的个人所得税

44.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费20,000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为（ ）。

A. 2,880 B. 3,142 C. 3,809.52 D. 457.43

45.居民纳税人来源于中国境外的所得在境外已纳税款，在其他应纳税额计算时可作（ ）处理。

A分国分项的限额扣除 B分国不分项的限额扣除

C提供完税凭证原件的，据实扣除

D提供完税凭证原件的，也不予以扣除

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D.扣额法

B.财政机关 D.国有资产管理部门

38.某单位因城市实施规划而搬迁，自行将原有房地产移交给市政府，此项行为适用的土地

二、判断题

1.纳税人兼营应纳消费税的不同税率消费品的，一律从高适用税率。 2.纳税人用于企业基本建设的自产货物，应当于移送使用时缴纳增值税。 3.营业税的起征点，按次计征的，为每次（日）营业额50元。

4.企业借款用于固定资产购置、建造的，在该项资产达到预定可使用状态前发生的利息，可计入财务费用。

5.某人承包一个企业，企业工商登记不变，且该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，此时，该承包者按合同规定取得的所得，按照“对企事业单位的承包、承租经营所得”税目缴纳个人所得税。6. 一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运输费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日从当期销项税额中抵扣。

7. 纳税人兼营不同税率消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税

8. 纳税人自产自用的应税消费品，均应于应税消费品移送使用时缴纳消费税。

9. 服务业中的租赁业包括融资租赁业务和经营租赁业务，其计征营业税的营业额为租赁费。 10. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

11. 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营

业税，再按销售不动产征收营业税。

12. 某企业以一项专有技术对外投资，并商定按被投资方收入的一定比例每年收取转让费，

此行为属于以无形资产投资，不交营业税.

13. 不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税

14. 建筑安装业务实行总包或分包的，由总包人按全部营业额为依据缴纳营业税，分包人无

纳税义务。

15. 运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和

运输劳务收入一并征收营业税。

16. 甲饭店物业管理部门将饭店营业面积中的一部分出租给乙开设商场，则甲饭店发生货物

销售行为，应缴纳营业税。

17. 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳

税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。

18. 在计算应税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应按工资薪金支出总

额和规定比例计算扣除。

19. 现行企业所得税中规定，对经营规模较小的中小企业，实行18％和27％两档照顾税率。 20. 为鼓励企业开发新产品，新技术，新工艺，企业所得税法规定只要企业当年“三新”费

用比上年实际发生额增长达到了10％以上，均可将当年实际发生的“三新”费用再加扣50％，从应税所得额中扣减。

21.增值税出口退税“免、抵、退”办法，适用于外贸企业出口货物。 22.委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。 23.以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的，不征营业税。 24.企业购买国债利息的收入不计入应纳税所得额。 25外国企业对我国负有全面的纳税义务，应就其来源于境内、境外的所得缴纳所得税。 26. 按照个人所得税法对于纳税人规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，不扣减

其在华居住的天数。临时离境是指一次离境不超过30天、多次离境累计不超过90天。 27. 某歌星取得一次性的劳务报酬2.3万元，对此应实行加成征税办法计算个人所得税。

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28. 王某承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付王某承包费5万元，并视盈亏情

况，给予适当奖励或处罚，故王某应对该项所得按九级超额累进税率缴纳个人所得税。 29. 个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。

30. 扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税，向外单位个人支付

应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。

三、简答题

1.简述一般纳税人在销售货物时，如何按结算方式的不同确定其纳税义务发生时间。 2.简述营业税的纳税义务发生时间如何确定。 3.简述消费税的纳税义务发生时间如何确定。

4简述计算企业所得税应纳税所得额时，收入总额由哪些项目组成.

5..简述计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出属于不得扣除项目？ 6.计算个人所得税各税目的应纳税所得额时，其扣除项目如何确定？ 7.简述哪些纳税人的工资薪金所得适用加计扣除？

四、计算题

1、某工业企业（增值税一般纳税人），2003年10月购销业务情况如下：

⑴ 购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

⑵ 购进钢材20吨，已验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；

⑶ 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元，货已验收入库；

⑷ 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；

⑸ 将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； ⑹ 期初留抵进项税额0.5万元。

要求；计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。

2、长沙市某工业企业系增值税一般纳税人，其2004年8月购销业务情况如下：

⑴.开具普通发票以现金收款方式，直接向某使用单位销售产品一批23.4万元；

⑵.开具增值税专用发票以赊销方式销售货物100万元，合同约定付款期两个月，10天内付款可享受现金折扣2%，购货方在第10天支付货款98万元； ⑶.以还本方式销售货物取得货款收入10万元（不含税价），承诺2年后退还7万元价款；

⑷.当月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，货款未付，材料已验收入库；取得的铁路运输发票金额为5万元，其中仓储、装卸费1万元； ⑸.当月企业基本建设装修行政办公楼还从仓库领用了一批原材料，购进成本为8万元；领用了一批自产的产品，该产品同期售价为5万元。

该企业原材料和产成品均适用17％税率。请计算当月企业应纳增值税额。

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3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下：

⑴ 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。

⑵ 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

⑶ 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20,000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18,000箱，取得不含税销售额36,000万元。

要求 （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税

4. 某工业企业为一般纳税人（增值税税率为17％ ），2008年3月有关资料如下： (1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；

（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；

(3) 当月采购取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已入库； （4）当月企业为装修公司会议厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，

增值税款为3.4万元；

（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款11万元；

（6）从国外购进一批材料用于职工集体福利设施建设，价款为5万美元，海关代

征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。

5.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2000年8月取得以下收入: ⑴ 依照社团章程的规定，收取团体会员会费40,000元，个人会员会费10000元 ⑵ 代售大型演唱会门票21,000元，其中包括代售手续费1,000元 ⑶ 代销中国福利彩票50,000元，取得代销手续费500元

⑷ 协会开设的照相馆营业收入28,000元，其中包括相册、镜框等销售收入2,000元 ⑸ 委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60,000元 ⑹ 举办一期培训班，收取培训费120,000元，资料费8,000元 要求：⑴ 计算上述业务应缴纳的营业税

⑵ 计算该协会代扣代缴的营业税

6.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：

⑴ 向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元 ⑵ 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元

⑶ 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出

⑷ 受某公司委托发放贷款金额5,000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费

⑸ 2001年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％ 该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行交付利息。 （提示：2002年银行适用营业税税率6％）

要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

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7.某商业银行2003年第4季度发生以下经营业务：

⑴ 代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元（期限1年），贷款利率4％，已收到手续费收入1万元

⑵ 吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1,000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元

⑶ 外汇转贷业务取得贷款利息收入30万元，支付转贷利息支出25万元 ⑷ 办理结算业务手续费收入20万元 ⑸ 销售支票、账单凭证收入15万元

⑹ 结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元

要求: (1) 计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间

（2）应代扣代缴的营业税额

8.某饭店2003年9月取得以下收入：

⑴ 房客收入80万元，保龄球馆收入5万元 ⑵ 餐厅餐饮收入50万元，另收服务费2万元 ⑶ 附设小卖部零售收入1万元

⑷ 出租柜台销售字画，本月取得租金0.5万元，字画销售收入8万元。 要求:计算饭店本月应纳流转税（附加税费不考虑）。

9.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2003年收入情况如下： ⑴ 1－12月每月取得由雇佣单位支付的工资15,000元 ⑵ 1－12月每月取得由派遣单位支付的工资2,500元 ⑶ 5月一次取得稿费收入8,000元 ⑷ 6月一次取得翻译收入30,000元 ⑸ 7月一次取得审稿收入3,500元 ⑹ 8月取得国债利息收入6,235元

⑺ 10月取得1998年11月1日存入银行的五年期存款利息6,000元

对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：

① 2003年取得的七项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ ② 需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？ ③ 自己还应做些什么？

要求：请对王某提出的三项咨询内容作出回答。

10.某公司高级职员黄先生2003年收入情况如下：

⑴ 公司每月支付其工资5,000元，年终又得奖金20,000元

⑵ 在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1,200元和700元

⑶ 与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20,000元，其中黄先生分得稿酬12,000元，并拿出3,000元捐赠给全国老年基金会 ⑷ 在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30,000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2,000元

⑸ 12月为某集体公司作专题讲座4次，每次2,000元。

⑹ 将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220,000元，该房产

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造价120,000元，支付交易费用等相关费用和流转税费4,000元，另缴纳产权转移书据的印花税.

⑺ 10月将私有住房出租，没有取得租金收入3,000元，出租前发生装修费用2,000元 要求：请根据上述资料分项计算黄先生2003年应缴纳的个人所得税。

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中南大学网络远程教育课程《税法》

考前复习题参考答案

一、单项选择题 (共计45道)

1 A 16 B 31 D

2 C 17 A 32 B 3 B 18 C 33 C 4 B 19 B 34 B 5 A 20 C 35 D 6 B 21 D 36 C 7 D 22 B 37 B 8 A 23 C 38 D 9 C 24 B 39 B 10 D 25 B 40 D 11 B 26 D 41 B 12 A 27 C 42 D 13 B 28 B 43 C 14 C 29 A 44 C 15 C 30 B 45 A 二、判断题 (共计30道) 1 2 √ 12 3 √ 13 4 5 6 7 8 9 10 × 11 √ 21 × 14 × 15 × 16 × 17 × 18 × 19 × 20 × 22 × 23 √ × 24 √ × 25 × 26 √ × 27 × 28 √ × 29 × 30 ×

× × × × × 三、简答题（略）

四、计算题 (共计10道)

1. 【参考答案】：

⑴ 当期进项税额＝3.91＋3×7％＋1.36＋(42＋2.1)×10％－1.36—1.36＝7.17（万元） ⑵ 当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）

⑶ 当期应纳增值税＝7.14－7.17－0.5= －0.53（万元） ⑷ 期末留抵的进项税额为0.53万元

注意，收购农产品的进项税额扣除率现在已经变为13％。

2. 【参考答案】：

业务⑴销项税额＝23.4÷（1+17%）×17%＝3.4万元 业务⑵销项税额＝100×17%＝17万元

业务⑶视同销售销项税额＝10×17%＝1.7万元 业务⑷进项税额＝250×17%＋4×7%＝42.78万元 业务⑸进项税额转出＝8×17%＝1.36万元

10

视同销售销项税额＝5×17%＝0.85万元

应纳税额＝3.4＋17＋1.7＋0.85－（42.78－1.36）＝－18.47万元

故，企业本月无应纳增值税额，未抵扣完的进项税额18.47万元，留待下月抵扣。

本题应注意业务⑴普通发票为含税销售额；业务⑵现金折扣不得扣除，且收到货款当天就应确认纳税义务发生，而不能等到原合同约定的两个月后；业务⑶不得扣除将来还本的金额；业务⑷中仓储、装卸费不得计算进项税额；业务⑸领用原材料应作进项税额转出，领用自产产品应作视同销售处理。

3. 【参考答案】： （1）增值税:

①外购烟丝和加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36万元 ②外购烟叶进项税额＝42×13％＋3×7％＝5.67 ③销售卷烟销项税额＝36000×17％＝6120万元 ④应缴纳增值税＝6120－（5.67+69.36）=6044.97万元 （2）消费税

① 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计 算消费税的公式，补缴消费税。

收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1－13%）+3×（1－7％）＋8]÷（1－30％）×30％

＝20.28万元

② 销售卷烟消费税＝36000×45％＋18000×0.015＝16470万元 ③ 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30％＝90万元 ④ 应缴纳消费税＝20.28+16470－90＝16400.28万元

4.【参考答案】：

（1）.交款提货方式销项税额=200 ×17％=34（万元）

（2）.因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 ×17％=20.4（万元）

当期销项税额合计 34+ 20. 4=54. 4（万元） （3）.进项税额100×17％=17（万元）

（4）.为装修会议厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于非应税项目的货物的进项税额不得进行抵扣。

（5）.购入农产品可按13％的扣除率计算抵扣进项税，按支付价款的13％计算进项税额

11×13％=1.43（万元）

（6）.用于集体福利设施的固定资产进项税额不得抵扣。

则，当期应纳增值税=54.4－18.43=35.97（万元）

万元

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5. 【参考答案】：

⑴ 收取的团体会员费40,000元、个人会员费10,000元免征营业税 ⑵ 代售门票手续费应纳营业税＝1,000×5％＝50元 ⑶ 福利彩票手续费应纳营业税＝500×5%=25元 ⑷ 照相馆收入应纳营业税＝28,000×5％＝1400元 ⑸ 国外咨询收入60,000元免征营业税

⑹ 培训班收入应纳营业税＝（120,000＋8,000）×3％＝3840元 上述业务应缴纳的营业税＝50＋25＋1,400＋3840＝5315元 扣代缴营业税额＝21,000×3％＝630元

6. 【参考答案】： （1） 银行应缴纳营业税：

① 向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×6％＝36.48万元

② 手续费收入应缴纳营业税=(14+5,000×4.8÷12×2×10％)×6％＝1.08万元 ③ 有价证券买卖应缴纳营业税＝（860－800）×6％＝3.6万元 ④ 向商场贷款应缴纳营业税＝1,500×5.4÷12×3×6％＝1.22万元 银行共计应缴纳营业税＝42.38万元

(2) 银行代扣代缴营业税＝5,000×4.8÷12×2×6％＝2.4万元

7. 【参考答案】：

（1）代售国债手续费应并入营业额，银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额，

转贷业务以存贷利差为营业额，销售支票、帐单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税，结算罚息，加息并入营业额征税，出纳长款免征营业税，逾期90天以上的应收未收利息，待实际收到时纳税。 （2）2003年金融保险业营业税税率为5％。

应纳营业税＝（23＋1＋100＋5＋20＋15＋2）×5％＝8.3万元 （3）金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。 （4）受托发放贷款，应代扣代缴的营业税＝200×4％÷12×3×5％＝0.1万元

8. 【参考答案】：

应纳营业税＝[80＋（50＋2）＋0.5]×5％＋5×20％＝7.625万元 应纳增值税＝10,000÷（1＋4％）×4％＝384.62 元

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9. 【参考答案】：

⑴ 2003年取得的七项收入除国债利息收入之外，均需缴纳个人所得税。 ⑵ 支付单位扣缴个人所得税的计算

雇佣单位扣缴税款＝[(15,000－800)×20％－375]×12＝29580元 派遣单位扣缴税款＝（2,500×15％－125）×12＝3000元

稿费收入扣缴税款＝8,000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896元 翻译收入扣缴税款＝30,000×（1－20％）×30％－2,000＝5200元 审稿收入扣缴税款＝（3,500－800）×20％＝540元 存款利息应纳税款＝6,000÷5÷12×48×20％＝960元

⑶ 王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入所得税，多退少补。

应纳税额＝[（15,000＋2,500－800）×20％－375]×12＝35,580元。 应补税款＝35,580－29,580－3,000＝3,000元

10. 【参考答案】：

（1）全年工资应纳个人所得税＝[（5,000－800）×15％－125]×12＝6,060元

年终奖金应纳税额＝20,000×20％－375＝3,625元

（年终奖金视同单独一个月的工资薪金收入，但不得再扣除任何费用） （2）发表文章按次纳税。

第一篇文章应纳稿酬个人所得税＝（1,200－800）×20％×（1－30％）＝56元 另一篇文章700元稿酬，未超过费用扣除标准不征收个人所得税 （3）专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税：

应纳税所得额＝12,000×（1－20％）＝9600元 可列支公益捐赠限额＝9,600×30％＝2880元

应纳个人所得税额＝（9,600－2880）×20％×（1－30％）＝940.8元 （4）A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额

＝30,000×（1－20％）×30％－2000＝5200元

黄先生在A国实际缴纳的税款2,000元，低于扣除限额，因此，可以完全抵扣，并在我国补缴个人所得税款3,200元（5,200－2,000） （5）专题讲座收入应纳的个人所得税

＝4×2,000×（1－20％）×20％＝1280元

（6）出售使用超过5年的非唯一房产，取得财产转让所得应缴纳个人所得税

＝（220,000－120,000－4,000－220,000×0.5‰）×20％＝19,178元

（7）出租房屋租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，缴纳的有关税费和发生的租房装修费可在税前扣除，2003年黄先生的租金收入应缴纳的个人所得税为：

{[3,000－3,000×3％－3,000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2}＋{[3,000－3,000×3％－3,000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1}＝430.3元 （8）黄先生当年应缴纳的个人所得税款

＝6,060＋3625＋56＋940.8＋3,200＋1,280＋19,178＋430.3=34,770.1元

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