纳税筹划实训题目

增值税纳税筹划

1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）

2.增值税计税方法选择的纳税筹划

资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均

为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。）

资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税

1.公共交通运输服务

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务

3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务）

3.折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：

（1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.

（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。 （3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。

4.变“收购非初级农产品”为“收购初

级农产品”的纳税筹划

甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元，假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为800万元。甲公司每年销售家具，取得不含税销售收入3600万元，其他可抵扣进项税为100万元。请对上述业务进行纳税筹划。

方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税

方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材，应交的增值税。

5、进货渠道的税收筹划

假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日采购一批商品，进价为2000万元（含增值税），销售价格为2400万

元（含增值税）。在选择采购对象时，该公司有三种选择：

第一：选择一般纳税人为供货商

第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商

第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商

问：应该如何进行纳税筹划？

6、销售价格的税收筹划

某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示

甲乙丙三企业的销售情况 企业增值销售正常转移所得名称 税税数量市场价格税税率（%） （件） 价(元） 率（%） （元）

甲 17 1000 500 400 25 乙 17 1000 600 500 25 丙 17 1000 700 700 25 问：应该如何进行纳税筹划？ 7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划

某网球馆（增值税一般纳税人）既销售网球相关器械，又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税收入200万，另外50%用于网球爱好者的活动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税？

8、增值税税率的筹划

位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此

外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500万元，其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的费用都相等，则： （1）如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元，则合计应纳税额为多少？ （2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备司机，并收取不含税收入8000万元，则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税，适用的税率由原来的17%降低为11%，则合计纳税总额为多少？

消费税纳税筹划

1.以应税消费品入股投资的纳税筹划 甲摩托车生产企业，2017年3月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，以6000元的单价销售500辆，以6500元的单价销售200辆，以7000元的单价销售100辆。当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资，双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售后

以现金入股应交的消费税。）

2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划

2017年3月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定单价为20000元/吨，则销售价格共计1000万元。要求在2017年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有四种生产方案：

方案一：委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原材料委托乙公司加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回甲公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。 方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨本

品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。

方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售（全部委托加工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公司，由乙公司完成所有的制作程序，也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒，协议加工费为220万元。产品运回后销售。应该分摊的相关费用合计为40万元。

方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程，即由公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元，应该应该分摊的相关费用合计为40万元。

企业所得税税率25%。假设受托方均无同类消费品的销售价格（不考虑城建税及教育费附加）请对上述业务进行纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。

3.应税消费品成本核算中的纳税筹划 2017年3月，某汽车制造公司销售甲型小汽车30辆，生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工，25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A车间生产，且A车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为8万元，直接人工成本为2.5万元。每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元，直接人工成本为1万元。A车间归集的制造费用共计4万元。针对制造费用现有两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、10万元，甲型小汽车的销售价格为40万元，乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%，成本利润率均为8%。

请对上述业务进行纳税筹划。

4.包装物的纳税筹划

为了进一步扩大销售，甲公司采取多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售。2017年3月份，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中，粮食白酒、药酒各1瓶，均为500克装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计。请对上述业务进行纳税筹划。

5、选择合理销售方式的筹划

丽华化妆品有限公司2014年、2015年有以下几笔大宗业务：

（1）2014年8月8日，与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同，销售金额为300万元（不含税，下同），货物于2014年8月18日、2015年2月18日、2015年6月18日

分三批法给商场(每批100万），货款

于每批货物出发后两个月支付。公司会计在2014年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税。

（2）2014年8月20日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值为180万，货物将于8月26日发出，货款于2015年6月30日支付。公司会计在2014年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税。

（3）2014年11月8日，与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同，合同价款为100万元，货物将于2015年4月31日前发出。为了支持丽华化妆品有限公司的生产，丙商场货款在11月8日签订合同是支付。公司会计在2014年11月底将100万元销售额计算缴纳了消费税。问：应该如何进行纳税筹划？

6、消费税税率的税收筹划

某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为75元|条，当月销售2000条。如果不进行税收筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的纳税和盈利情况分别为（暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加）应该如何进行纳税筹划？

7、以应税消费品实物抵债的筹划

2015年12月，黄河酿造厂以价格为80元|公斤的500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为？ 2016年初，税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。2015年12月，长江酿造厂销售A牌白酒的情况是以80元|公斤的价格销售了600公斤，以100元|公斤的价格销售了1500公斤，以120元公斤的价格销售了600公斤。

该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？问：

应该如何进行纳税筹划？（计算消费税6分，补交消费税4分，筹划方法7分，筹划依据3分。共20分。）

企业所得税纳税筹划

1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划 甲工业企业资产总额2800万元，有职工90人。该企业在2017年12月前预测2017年实现应纳税所得额为50.1万元。请对上述业务进行纳税筹划。

2.创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划

某企业成立于2011年，国家需要重点扶持的高新技术企业有6个认定条件，2017年该企业具备其中的5个，只是第3个条件未完全满足，即具有大学专科以上学历的科技人员有40人，占企业当年职工总数（100人）的30%以上，但其中研发人员9人，占企业当年职工总数不足10%。本企业2017年预计应纳税所得额为600万元。请对上述业务进行纳税筹划。

3. 借款方式的纳税筹划

甲公司为一家非金融企业，其接受的权益性投资总额为4000万元。2017年年初有一项目急需借款10000万元进行开发。现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款，利率为6%；二是向非关

联企业借款，利率为8%；三是向职工集资，利率为10%；四是向关联企业借款，利率为6%。在不考虑借款利息的情况下，该公司该年度应纳税所得额预计为1200万元。假设上述借款方式下，甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票。请对上述业务进行纳税筹划。

4. 企业捐赠的纳税筹划

甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。2017年1月向灾区捐款人民币300万元。甲公司预计2017年实现会计利润1500万元，假设没有其他纳税调整事项。2017年一至四季度累计缴纳企业所得税350万元。甲公司适用25%的企业所得税税率。请对上述业务进行纳税筹划。

5、企业所得税收入的筹划

某企业属于增值税一般纳税人，当

月发生销售业务5笔，共计应收贷款2000万元。其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企业的增值税进项税额为150万元，毛利润率为15%，所得税税率为25%。企业对上述销售业务采用了分期收款方式。请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响。

6、企业所得税期间费用的筹划

某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘，预计本年销售收入7000万元，计划本年宣传费用开支1200万元。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业围绕宣传费用开支1200万元做

如下两个税收筹划方案：

方案一，在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月；在当地报刊连续刊登12个月。 方案二，在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月；在当地报刊做广告。这两项活动共需支出900万元。此外，公司雇佣少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传资料需要支出30万元，建立自己的网页和在有关网站发布售房信息，发布和维护费用需要支出270万元。

该企业应该如何进行纳税规划？

7、企业所得税税收优惠的筹划

某投资者2015年欲在西部地区投资创办一个新公司，兼营公路旅客运输业务和其他业务。预计全年公路旅客运输业务收入为500万元，其他业务收入为300万元，利润率均为25%。税法规定，主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业，按15%的税率征收企业所得

税。

现有三种方案可供选择：

方案一，投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务。

方案二，分别投资两个企业，一个从事公路旅客运输业务，一个从事其他业务。

方案三，投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务，该企业扩大投资规模，扩展公路旅客运输业务。预计2015年公路旅客运输业务收入750万元。 该企业应该如何进行纳税规划？

个人所得 税纳税筹划 1.企业年金的纳税筹划

甲企业2017年若不建立企业年金，每月支付给每位员工工资10000元，个人承担的三险一金为2000元。企业若建

立企业年金，则企业按员工工资的4%为员工缴纳年金，员工个人缴纳年金的比例也为工资的4%。以某一员工为例，企业为该员工每月缴纳企业年金为400元（10000×4%），该员工个人每月缴纳企业年金400元（10000×4%），假设该企业共有1000名员工，未建立企业年金之前全年的利润总额为20000000元，假设没有企业所得税纳税调整项目。请对上述业务进行纳税筹划。

2.跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划 张某为国内知名纳税筹划专家，2017年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训。双方约定：2017年5月和6月共培训4次，但每月至少培训一次，每次取得报酬20000元，该报酬当月即可取得。请对上述业务进行纳税筹划。

3.费用转移的纳税筹划

北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课，为期7天，深圳一方支付报酬

70000元，但有关交通费、食宿费等由张某自理，张某共开支10000元。请对上述业务进行纳税筹划。

4.工资、薪金所得与稿酬所得相互转换的纳税筹划

李某为某报社的记者，月工资为3500元，2017年3月李某准备发表一篇文章，无论是在所任职的报社发表还是在其他报社发表，均可获得2000元的报酬。请对上述业务进行纳税筹划。

5.个人捐赠的纳税筹划

李某是某市公务员，每月工资薪金收入5000元。2017年1月份，李某准备捐赠1200元给灾区。请对上述业务进行纳税筹划。

6、稿酬所得系列丛书筹划法

某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于税收筹划的著作，预计稿酬所得为12000元，试问该税务

专家如何筹划？

（1）如果该税务专家已一本书的形式出版该著作，则应纳税额为？

（2）如果在可能的情况下，该税务专家已四本书为一套系列丛书出版，则应纳税额为？ 7、公司制企业与个体工商户选择的筹划

王某承包经营了一家公司制企业。合同规定，王某平时不领取工资，从企业净利润中上缴承包费100000元，其余经营成果全部归王某个人所有。2014年王某生产、经营所得为200000元。王某应该如何利用不同的企业性质进行税收规划？

方案一:如果王某仍使用原集团企业的营业执照，应纳税额为？

方案二：如果王某将原企业的工商登记改变为个体工商户，应纳税额为？ 8、高边际税率向低边际税率方向的筹划

国内某知名IT公司的一位副总裁，

预计他在2015年的年薪为120万（假设每月平均发放），但他是个平时不太讲究的人，为人也非常低调，通常骑自行车上下班，而自己的下属员工都开车，平时外出办事时，公司会派出专车，而他没有一部属于自己的汽车。为如何对其进行纳税筹划？

9、境外所得已纳税额扣除的筹划

假定2014年居民纳税人张先生从甲国取得的两项应税收入。其中，在甲国因任职取得的工资、薪金收入已美元支付，折合人民币60000元/年，平均每月5000元，在甲国已纳个人所得税折合人民币700元。因向某公司投资，取得该公司股息所得3871美元，折合人民币5740元。计算张先生应纳税额并对张先生境外所得已纳税额扣除进行筹划

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