依法纳税提高纳税人意识

加强依法治税，提高纳税意识

一、当前我国依法治税的现状 （一）税法的产生和演变历史背景 1.税法的产生

有税必有法，税法不是人类出现以来就有的，而是人类社会步入阶级社会后才泛起的。国家为了维持军队、国防、监狱、法庭等部门和组织的运转，实现国家的阶层统治和社会管理的职能，这就需要花费物质财产，但是国家这个组织自身并不直接从事生产和制造财富，它所须要的物质财产只能从社会生产者手中取得。因此，国家须要强迫社会生产者将自己创造的财产的一部分固定地、无偿地交给国家。所以说，税法是国家组织收入和实现其职能的重要工具，税法是一直为统治阶级服务的。

2.演变的历史过程

我国奴隶主统治的时期，是中国税法在历史上的第一次出现并且处于初级阶段。税收法律制度在这一时期相对简单，贡赋不分，租税合一，以土地税为主。在税收立法方面，奴隶制的税法体现了税收平等的思想，这成为之后税收立法的原则。

早在夏朝，我国就凭借国家政权力量实行强制课征的形式——贡；到商代，贡逐渐演变为助法；到周代，助法又演变为彻法；西周时，有九种赋税，不光有人头税，并且有商税和货税。

到春秋时期，鲁宣公实行了“初税亩”，初税亩土地私有制初次在法律上得到认可，是历史上经济改革的一项重要措施，同时也是税收起源的一个里程碑，这也标志着奴隶制税法向封建制税法的迈进。

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战国时期打开了封建制社会税法的大门，封建制的税法经过了一个从简单到繁杂、从不够成熟到渐渐完善的发展过程。

战国时，各诸侯国将赋税制度用法律的形式将其巩固下来。在赵国，贵族和平民都要依法如数纳税，否则将被依法治罪；在商鞅变法之后秦国除了按土地面积征收赋税外，也要按人头征收人头税。

秦统一六国后，田租、赋税是秦国的重要财富来源。除此之外另有徭役制度，是秦赋役制度的重要部分。

隋及唐前期是以租庸调制为赋税的基本制度。

唐中后期，唐德宗制订两税法，两税法按土地及财产征税的作法，有利于税收的平衡负担。

宋仍沿袭唐两税法，但将两税分为田赋。宋实行钞盐法，政府通过收费的方式向商人发放钞盐券，商人凭券买盐贩卖。宋盐税是当时国家主要收入。

明和历代一样，还是以农业为主的经济，国家的财政收入主要是以农业税、田赋为主，辅之以丁税、差役。中叶后改实行一条鞭法，赋、役渐有归并之势。一条鞭法实行赋役合一，计亩征银，以银征收。这是中国古代赋役制度的一次重大改革，以征收实物为主的方式正式退出了历史的舞台。

清朝成立后，宣布继续实行一条鞭法。从康熙五十五年起，清政府开始奉行地丁银制度，将丁税并入田亩征收。

雍正年早期，又在全国各地实行“摊丁入地，地丁合一”的办法，此法结束了长久以来地、户、丁划分征税的杂乱现象，实现了赋税合

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并的过程，并且地主豪绅不再有免役特权。

北洋政府统治期间，曾借鉴西方国家的税制，颁布了一些单行税法。到了国民党政府统治期间，因为受到西方税制的影响，各个时期的法律对税收均有规定，使税收制度在全国范围内得到统一。

中国社会主义税法制度的发展：中华人民共和国的诞生，标志着我国政权性质和法律制度的根本改变。我国社会主义税法制度是在革命根据地时期税收法律制度的基础上统一的。

1931年颁布的《中华苏维埃共和国暂行税则》；1933年颁布的《农业税暂行税则》；1940年5月陕甘宁边区政府颁布的《陕甘宁边区货物税暂行条例》。这些根据地的税收法令，都是新中国税法制度的雏形。

中华人民共和国成立之初，税收制度不统一，为了建立一个统一的国家的政治、经济和社会制度，有必要废止原政府的旧税制，统一税法、统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构，政务院根据《中国人民政治协商会议共同纲领》第40条的规定，在1950年月1月颁布了新中国第一个统一税收法规—《全国税政实施要则》。

改革开放前中国税法制度的变革，从1950年全国统一的社会主义税法制度的建立，到党的十一届三中全会实行改革开放前的近30年间，我国社会主义税法制度历经了1953年、1958年、1973年的三次大调整。

1953年工商税法的修改，经过三年的恢复时期，到1952年恢复国民经济的任务基本完成。工商税制的改革和全国农业税法在1958

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年得到统一；到1956年我国已基本完成对生产资料私有制的社会主义改造；1958年的工商税制改革大大减少了税种，简化了税制。但是，受“文化大革命”极左思想的影响，税收虚无主义盛行，税目税率太多太杂，改革不合理的工商税收制度”的原则，拟定了《中华人民共和国工商税条例(草案)》，经国务院1972年3月批准，从1973年1月起在全国试行。

中国改革开放以来税法制度的发展：党的十一届三中全会确定的路径，标志着我国进入了以经济建设为中心的社会主义现代化建设的新时代，我国大力奉行经济体制改革和实行对外开放。原有的过于简单的税制已难以顺应变革的复杂实际情况，在这种情况下，为了推动国家的经济体制改革和适应国家的对外开放政策，国家对社会主义税法制度进行了周全深刻的改革，使我国社会主义税法制度获得了很大的发展。

1979年至1982年，建立和健全涉外税制，国家先后制订颁布《中外合资经营企业所得税法》、《外国企业所得税法》、《个人所得税法》。为减轻农村税收负担，国务院发布了《财政部关于减轻农村税收负担问题的报告》和《关于调整农村社队企业工商税收负担的若干规定》等税收法规。

1983年至1984年，我国主要是进行了国企业利改税的两步改革和工商税制的全面改革。

1985年至1987年在国营企业利改税的基础上，进一步改革和完善国家税法制度。国务院颁布《国营企业工资调节税暂行规定》。

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题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日

内容摘要

摘 要

依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税人意识现状的原因,提出解决问题的方法,才能从而提升全民纳税意识,做有纳税意识的纳税人。

关键字：依法治税 依法纳税现状 对策 纳税人意识

目录

目 录

一、当前我国依法治税的现状.......................................... 1

（一）税法的产生和演变历史背景 .................................. 1 （二）依法治税的概念及意义 ...................................... 5 （三）我国依法治税的现状 ........................................ 6 二、我国与日本的税收法律现状对比和分析.............................. 7

（一）日本税收法律 .............................................. 7 （二）与我国的对比和借鉴经验 .................................... 9 三、我国税收法律所存在的问题....................................... 12

（一）税法体系不够完善 ......................................... 12 （二）税收环境不够理想 ......................................... 12 （三）管理职责不够明晰 ......................................... 13 （四）监督机制不够健全 ......................................... 13 （五）执法行为不够规范 ......................................... 14 （六）纳税人对纳税意识淡薄 ..................................... 14 四、税收法律问题的应对措施......................................... 15

（一）提高法律级次，完善税收立法体系 ........................... 15 （二）建立广泛严密的协税护税网络 ............................... 15 （三）强化稽查，增强执法刚性 ................................... 16 （四）注重实效，深入持久开展依法治税宣传 ....................... 16 （五）提高税务干部整体素质 ..................................... 16 （六）提高纳税人纳税意识以及对纳税后享有权利的认识 ............. 17 五、总结........................................................... 18 参考文献........................................................... 19

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1988年至1992年这一阶段主要对税收整治的同时，进行改革和完善社会主义税法制度。恢复征收印花税，1991年为统一全国税收征管办法颁布《中华人民共和国税收征收管理法》。

1993年至1994年，党的十一届三中全会后，我国税收系统已经从一个单一化的税制下变为更多环节、多层次、多税种的监管体系框架，在这种条件下，我国社会主义税法制度迎来了全面、结构性的改革。

1994年新中国迎来了成立以来范畴最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，通过坚持不懈的理论研究和实践探索，积极借鉴外国税制建设的成功经验，结合中国的国情制订的，推行后从整体上看取得了很大的成功。到20世纪末，适宜社会主义市场经济体制税收制度初步成立，对于保证财政收入、加强宏观调控、深化改革、加快经济、扩大开放与社会的发展，起到了不可忽视的紧要作用。

2001年以后，中国不断完善税制，通过改革一步步实施改革：逐步推行农村税费改革、完善所得税制、完善货物和劳务税制、完善财产税制。这些改革使中国的税制得到了进一步简化、规范，税负更加平等，加强了宏观调控作用，在增进经济持续快速发展的基础上实现了税收的连年大幅度增长。

（二）依法治税的概念及意义 1.概念

依法治税，是依法治国的组成部分，是指凭借税收法律制度，使纳税主体依法纳税，征税主体依法征税，从而达到良好公平的税收法

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治状态。

2.意义

从“依法治国，建设社会主义法治国家”出发，党的“十五大”已将“依法治国，建设社会主义法治国家”确定为一条基本方略是党领导人民治理国家的依据。国家进行重要经济工作和宏观调控而税收工作作为重要手段，毫无疑问的要依法进行。实际上，依法治税是依法治国的局部实践和重要构成部分。

从税收的自有属性看，其依附国家的政治权力，按照法定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方法。在法治不可或缺的前提下就决定了税收本身的这种无偿性和强制性，特别是在发展社会主义市场经济环境下，企业将逐步成为自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束的自立的商品生产者和经营者。税收的方法实现了调配企业和国家的关系，而且过高的收入和缓和社会分配不公的矛盾都通过税收得到了有利的调节。

从新时期治税思想的内在要求看，国家税务总局的理论，提出了“法治、公平、文明、效率”的要求，把“法治”放在了首要位置，这表明了它的重要性。税务机关要认真执行税法，杜绝自立章法和滥用职权的行为，纳税人也同样须要认真履行依法纳税义务。

（三）我国依法治税的现状 1.法治观念的薄弱

在依法治税强烈的社会氛围下，是推进依法治税进程的先决前提。当前，对税务机关而言，依法治税意识的缺乏，导致依法治税得

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不到该有的重视，使税收执法时期性与区域性出现差别，妨碍了依法治税的进程；就纳税人而言，欠缺了自觉守法的自觉性，遵从税法的意识弱化，从而导致了偷逃税，抗税、骗税等违法犯罪行为的发生，所以提高纳税人依法诚信纳税的观念有待进一步增强。

2.执法需要加强规范性

规范税收执法是依法治税的关键，也是依法治税的重点所在。在实际的执法活动中，部分税务人员税收法律思维模式模糊坚持“以组织收入为中心”的工作理念曲解了税务机关应有的职责所在，其存在问题主要有：重实体轻程序、执法不严随意性较大、执法行为不规范、执法监督不力、执法不到位、执法能力欠佳。如果税收执法不能按照税收法律法规来办事，必将造成对税收执法主体、纳税主体以及法律关系本身的危害。

3.税法体系需要健全

建立和完善的税收法律体系必须要有依法治税作为先决的前提条件，这样依法治税才可以得到严格的实施。现如今的状态是，税收法制建设的滞后使得依法治税得不到有利的发展。法律层次较低，以及一些法规政策经常变化，税法体系和税法间衔接不畅。

二、我国与日本的税收法律现状对比和分析 （一）日本税收法律

日本是西方经济大国之一，也是西方税收大国，为了确保税收收人和税收机制的正常运转，日本自明治维新时代确立了现代税收体系的同时，即着手建立税收征收管理的法律体制。尤其是第二次世界大

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战结束后，日本汲取欧美国家税收征管法律体制中许多要素，逐步建立起日本的税收征管法律体制。可以说，日本目前的税收征管法律比欧美主要国家更完整、更缜密。

日本的税收征管法律，源渊于欧美。欧美诸国的税收征管法律大抵可以分为两种模式：一种是以美国为代表的所谓统括式，即将税收征管规定与各个税种统一在一个法律之中；另一种是以德法为代表的所谓并列式，即在税法之外，以独立的成文法规定有关税收征管的法律。形成税法与税收征管法并列的格局，突出了税收征管的重要性。

日本的税收征管法律模式采用了德法的“成文法”模式，就各税的征收管理相继颁布了国税通则法、国税征收法以及国税犯则取缔法。

日本的国税通则法共分十章，计一百二十八条。它有五大特点: 1、国税优先权。即规定纳税人有多项债务时，国税优先偿付。税收优先权是指当税收债权和其他债权同时发生时，税收征收原则上应优先于其他债权。通常将这种优先权称为“税收债权的一般优先权”。日本《国税征收法》第8条规定：“除本章另有规定外，国税就纳税人之总财产优先于一切公课及其他债权征收之。”

2、连带纳税义务。是指发生纳税义务继承时由2名以上继承人对同一国税承担的缴纳全部税款的连带责任。共有物、共同事业和属于该事业的财产应缴纳的国税由纳税人承担连带纳税义务；《国税征收法》第33条规定的第二次纳税义务人为2人以上时，彼此间负有连带纳税义务。

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3、对欠税者处分的权限范围。如果纳税人不在规定期限申报纳税，按应交税款的15%课以罚金；所得申报不实，按实际数与申报数之间的差额，处以10%--15%的罚金；纳税人采用欺诈手段偷税、骗税的，按应补税款处以35%的罚金。日本的涉税经济案件分为偷税犯罪和秩序犯罪。对秩序犯罪者，一般处以1年以下徒刑或课以20万日元以下的罚金；对偷税犯罪者，一般除以5年以下的徒刑或课以20万日元以下的罚金。

4、纳税人合法权利的保障。《日本国税通则》对纳税人的的权利保护有：①延缓征收制度；②行政复议制度；③禁止超额抵押。

5、连带纳税义务人合法权利的保障。①行政复议制度；②税收优先权与私法债权调整时权力受到制约时（转让担保财产）；③其他税收保全措施。

（二）与我国的对比和借鉴经验 1.日本依法治税的对比

日本建立了完善的立法机制和完备的法律体系。它对税收立法要求的级次高，且税法拥有较高的法律地位和法律效力，在立法上还特别强调制衡原则，即立法机构内部、中央与地方之间的互相制衡，由此提高了税法遵从度和法律效力。

税收法制体系比较健全、完备。日本不仅是有详细的实体法，并在税收的征收管理方面也有自己极其周密的立法方法，使得税收母法、实体法、程序法组成有机的整体。

建立了有效且规范的税收执法管理体系。一是有健全统一的分税

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制体系，一般在中央和地方分别设置相对独立的税务机构，并清晰划分相应税种，确定相应的税收管辖权。二是有完整高效的税收征管机制，按照税法规定的要求，不管是企业或者个人，都需要定期诚实地办理纳税申报并缴纳税金。同时，纳税人依法享受得到税收法规信息权、申诉权、公平纳税权、申请权等税法给予的权利。

建立了严明的司法保障体系。进行涉税案件的调查和侦查主要是由日本的税务警员制度负责。通常有两种做法:第一种由税务机构内部的专门调查机构进行，譬如日本国税厅调查稽查部；第二种由税务警察进行，它们分为税务警察或财政警察和财政卫队，主要负责偷漏税的缉查。

日本税收法律看重增强公民税法意识，努力营造良好的法治环境。重视纳税人权利保护增强纳税人的纳税自豪感，重视纳税信用。提高纳税信用在贷款、签署合同等经济活动中对纳税人的影响。若是企业有偷逃税记载，会将因为得不到银行的支持而难以筹措贷款。要是个人有偷逃不良记录，他将会面临失去社会信用的风险以及巨大的社会压力，其就业、职位提升、个人信贷，乃至人际关系都将因此受到影响。

2.我国需要借鉴的经验

首先，建立健全规范的税收立法机制，完善税收立法是要严格遵守立法权限，合理划分税收立法权。税收立法权的划分是一国税收立法体制的中心问题。在我国，人民代表大会需明确将税收立法权集中到自身上来，并且税收执法权要集中到政府主管部门，以此来加快完

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善税收立法的进程。同时因为我国各地区自然条件差别很大，区域经济发展很不均衡，必需给地方一定的税收立法权，以充分发挥中央和地方两个积极性，使税收制度的统一性和灵活性结合起来。

其次，建立健全严密的执法监督机制。增强对税收执法行为的事前监督，加强事前监督，要严格执行好税收规范性文件的会签制度、地方性税收法规及规范性文件的备查存案制度和执法程序、执法文书的管理制度。坚持依法征税，严惩违法行为。依法征税是税务机关最基本的职能，偷骗税等税收流失行为只有通过税务机关依法征税、严厉惩治才能得以抑制。

再次，优化税收职能服务。一是要足够尊重纳税人的权利，公平地看待每一个纳税人，并约束税务机关自身的行为，严格按法律程序服务。二是要采用多种方法和途径，为纳税人服务的方式要逐步的完善，如建立具有完备功能的办税服务厅，建立健全纳税人咨询系统，实行多种选择方式的纳税申报等。三是要培养税务人员敬业爱岗精神，让税务人员业务水平、政治思想达到法治化建设的需要，促使服务水平的提高

最后，积极营造良好的税收法治环境。在加大税法宣传教育力度的同时提升全民的税法遵从意识。税法宣传的教育要着眼于引导全体公民对税法遵从的了解，让纳税人自愿地遵纪守法，依法纳税;使征税人加强法治观念，严格遵守税收法律规定，依法征税;使纳税人形成税法意识，理解和支持税收工作，依法用税，使税法遵从观念深入人心。

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三、我国税收法律所存在的问题 （一）税法体系不够完善

一是立法层次较低。现行我国已开征的税法中，绝大多数还停留在暂行条例、暂行办法等低层法规上，且这些法规草案和规章处于经常增补、修改和变动之中，显得刚性不足缺乏税法的严肃性使依法治税不能落到实处。

二是税收法律体系不健全。对现实中出现的有关税收基本的法律问题得不到税收法律的明确规定，缺少统领税收法律法规的母法《税收基本法》，使依法治税的法律依据不充足。

三是税法与税法之间存在矛盾。在拟定税法时，往往就某个法律谈某个法律，较少考虑不同税法之间的联结，特别是一些相关联的税法之间尚存在着少数矛盾冲突的地方，致使税法执行上的困难与偏差。

四是立法技术水平较低。法律法规的内容，不够完善或重叠交织，法律用语过于简单，模糊概念使用较多，立法前瞻性不够，造成税法修改频繁的增补使之稳定性较差。

（二）税收环境不够理想

一是纳税人依法纳税意识较差。因为社会每个纳税人心里并没有都渗入依法治税的道德观念，所以“纳税光荣、偷税可耻”的道德观念在一部分的纳税人心中尚未树立起，还是欠缺自觉守法的动力，偷逃税现象存在，抗税、骗税等违法犯罪案件出现，依法治税的良好氛围还未形成。

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二是部门配合不力，一些部门从自身利益出发，不用心履行法律义务，不积极配合税收工作。例如税务机关不能及时的收到来自工商部门提供的工商登记信息，税务机关采取税收保全措施时银行不能按规定给予配合等。

三是地方政府干预税收执法工作。有的地方政府越权制定与统一税法相悖的文件，有的私自决定减免国家税收，有的公开宣布作出的税收优惠政策，有的用隐蔽的方法违规减免国家税款，乃至有的领导对税务机关查案，随意写条子、乱打招呼、任意表态，使一些纳税人有恃无恐。

（三）管理职责不够明晰

一是缺乏全面管理质量的标准。因为税收规划任务的确定是以上一年的基数为标准，以后每年增长一定比例，用“基数法”核定，明显的不足之处显而易见，税务机关遇丰年则不全额征收保留余地，遇税收任务吃紧时则“政策服从任务”，偏离了依法治税原则。

二是税收征管模式转换以后，由于职责不清，管理制度不健全，导致某些工作环节衔接不严密，出现了“疏于管理、淡化责任”的问题，依法治税不能落到实处。

三是轻过程重成果，而忽略了工作运行程序的过程控制，使得依法治税难免流于形式。

（四）监督机制不够健全

当前税务干部执法行为受到的监督较少和松懈，内部执法责任制、执法督查制等监控制度不够完善，对违法的税务干部究查不力，

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致使税务干部违法违纪现象还时有发生。在税务案件中的纳税人和税务机关，税务机关的败诉占多数情况，这是因为税务人员不根据程序办事，不依法办事，执法行为不规范，又缺少有用的监督制约机制，出错不及时改正，终成大错。

（五）执法行为不够规范

当前，少数税务机关的领导，法制意识淡薄。在执行税法过程中，忽视依法征收、征管、稽查和依法处理税务的行为，推行实用主义，认为完成税收计划任务就是税收工作。有的缺乏执法的综合能力，使税收执法存在随意性。再来，对税务人员应该有的公正执法意识的缺乏，该立案不立案或违规立案现象，看重权力且轻责任的现象时有发生，滋扰了正常的税收秩序，造成了恶劣的影响。

（六）纳税人对纳税意识淡薄

纳税人觉得只有从事生产经营的企业和高收入人群才应该纳税，自己收入不高没有纳税义务。有的企业则认为自己没有盈利就没有纳税义务，等赚钱了再纳税等，没有认识到依法纳税的严肃性。另一方面，纳税人主动办理税务登记和纳税申报的积极性不高，纳税漏征漏管户仍大量的存在。现行税法规定纳税人需要主动上门纳税申报，而很多纳税人抱着等税务机关上门收税的传统做法。

大部分的纳税人对税法不了解也没有兴趣了解，通过调查发现即使在对待与自己每月都发生联系的个人所得税上，大部分人也没有对其税法内容进一步了解。并且我国通常讲的纳税意识多强调公民应纳税义务，很少说起公民应享有的权利。

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四、税收法律问题的应对措施

（一）提高法律级次，完善税收立法体系

要经由人大及其常委会制定，国务院制定实施细则，进一步修订完善现有的税收法律法规，使主要税收法律上升为法律级次，加强其刚性和权威以达到税法体系内外统一。同时，立足我国国情，参照国际惯例，应尽快拟定出台《税收基本法》，以税收基本法为总纲，建立和完善我国的税收法律体系，以及弥补所缺少的各部门法，健全税收法律体系结构。对税收立法原则、执法方式原则、管辖权力原则等最基本的法律问题作出清楚的界定。渐渐的构建一个以税收基本法为基础，各单行税收法律为主导，实体法与程序法并重，不同法律相配套，不同位阶税法相协调，使之适应社会主义市场经济体制要求的税法规范体系。

（二）建立广泛严密的协税护税网络

建立广泛严密的协税护税网络是税务部门加强税收征管的一支重要力量，也是推进依法治税工作的有效载体。协税护税组织建设可以吸纳有责任心的社会兼职人员协助监督纳税，这即帮助协税纳税，又可以解决了失业下岗的问题。其次也在城市的街道居委会成立群众协税护税组织，此组织提供的信息是税务部门对不易发现税源线索的重要来源。这些单位和个人遍及全国各地，将其组织起来，形成严密的网络，将对依法治税起到重大作用。

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（三）强化稽查，增强执法刚性

税收征管中税务稽查是其重要步骤，是强化依法治税的关键环节。须要税务部门充实稽查力量，加大经费投入，提高稽查执法条件；量化细化审核指标建立以人均检查户数、检查面、案件处结率、查补税款入库率、税务案件处罚面、处罚率、复查及格率等指标组合而成的稽查审核指标系统；建立科学稽查规程并严格执行稽查制度，提高科技在稽查中的作用，以稽查促进征收管理；建立税务警察。

（四）注重实效，深入持久开展依法治税宣传

努力提高社会公众的依法治税意识及纳税人的税收遵从度，在全社会营造良好的协税、护税，诚信纳税的氛围。既要加强集中的税收宣传教育和税收宣传月，又需要加强平日里的教育；既要合理利用税务机关自身的资源展开宣传活动，又要积极探索宣传模式，扩大税收宣传教育的社会化程度。让税收法律知识进社区，进乡镇，进教室，增强人们的税法意识。又要加强对纳税人的权利和纳税成就感、荣誉感的宣传。总之要不断的创新税法宣传教育的思路、载体、形式和手段，让法治宣传得到成效，使公众和纳税人树立自觉的依法诚信纳税意识。

（五）提高税务干部整体素质

推行依法治税一项重要任务便是增强税收队伍建设，使税收队伍的执法素质和执法水平更上一层楼。

全面提高业务素质。广大的执法人员既要全面掌握好税收业务知识，吃透学透、用精法律知识，又要能够娴熟运用现代科学技术，理

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论结合实际，灵活的使用法律法规使之与时俱进从而去提高办事的效率，努力的成为复合型人才。

全面推行执法岗资格认定制度，上岗之前须通过系统的执法资格考试，考试及格者的才能取得执法资格，不及格者不予录用。开展人事制度改革，推行科学的绩效考核制度，考核评价标准等，对全部执法人员平日里的执法行为进行严格的考核评定，把考核结果做为评先评优、晋升的重要依据。

（六）提高纳税人纳税意识以及对纳税后享有权利的认识 首先，要改变纳税观念。传统的纳税观念认为社会主义的优越性之一就是政府不向或少向个人征税；市场经济条件下，税收观念则应体现在权利和义务的对称，一旦政府依法取得税收，就有向纳税人提供公共服务的义务，政府和纳税人之间同时享有权利和承担义务。只有改变传统的税收观，树立权利和义务相对称的税收观，才能消除民众对税收的反感心理，为依法治税工作消除障碍，争取全社会的支持和配合。其次纳税意识的宣传是税收工作的民生基础，只有牢固树立诚信纳税的理念，才能从源头上保障税收的可持续发展。对宣传工作有针对性、系统性和实效性，使纳税人形成纳税光荣，偷税可耻的积极氛围。

同时，纳税人也应当学习和了解纳税后自身所享有的法律权利，纳税人要明白我们的权利是有法律的保护，并要学会和知道通过法律维护自身的权利，这有利于从根本上解决纳税人权利与义务不对称的问题，也有利于提高纳税人意识。税务机关和纳税人在税法面前是平

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新疆财经大学2015届本科毕业论文

等的，税务机关有收税的权力，纳税人有纳税后的权利。纳税人有权利去监督和了解税务征管行为和政府部门对税收资金的使用情况，同时也拥有要求保密权、申请减免税权、复议和诉讼权、控告检举权以及举报权等。纳税人承担义务和履行义务、享受权利并行使权利，二者相互统一、不可偏废的。

五、总结

依法治税是发展社会主义市场经济财力基础的保障，是实现依

法治国的组成部分；提高纳税意识是增强纳税人维护自身权益的意识和能力，也是社会文明进步的一个标志，只有这样才能建立和谐健康的政府与公民关系，从而促进社会各方面的快速发展。我们借用法学的研究方法提高税收立法的体系有利于增加税法的权威性，提高不同税法间的协调性使税收法律得到有效率的使用，积极适应社会主义市场经济体制的要求。建立协税护税组织体系有利于增强税收征收管理的监控力度，及时发现新税源，掌握纳税人生产经营形势的变化，实实在在把握存量税源、动态税源和种种机遇性税源。加强税务稽查力度严肃了财经纪律使国家财政收入有保证，也严厉打击涉水违法犯罪活动。开展依法治税的宣传让白纸黑字的税法有更多的渠道走进百姓的生活中，扩大了依法治税的影响力。提高税务干部的业务素质改变了税务工作者不思进取的狭隘思想和缺少学习的氛围，进而培养出更多的税务骨干人员和复合型人才。提高纳税人的纳税意识解决了因客观原因而使纳税人没有积极的纳税意识和纳税自觉性，让纳税人提高纳税素质了解自身的权利和义务，构建一个和谐税收征纳关系，促使国

家得到长

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远的发展。

参考文献

参考文献

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参考文献

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