《管理会计》第3题

大明机器厂专门生产龙门刨床，全年最大生产能力为500台，正常产销数量为400台。若龙门刨床的售价为24000元，其单位成本资料如下：（单位：元）（第五章第三节）

直接材料 6500 直接人工 5400 制造费用 8000 其中：变动费用 3100 固定费用 4900

单位产品成本 19900

（1）现有外地客户前来订货100台，只愿出价15800元，试用数据说明该项订货能否接受？

（2）若外地客户前来订货110台，而大明厂不准备扩大生产能力，用数据说明这项订货能否接受？

答：（1）大明厂的生产能力为500台，现正常销售为400台，特殊订货100台在工厂的剩余能力范围内。由于刨床的单位变动成本为15000元，而对方出价为15800元，因此可考虑接受此项订货，它可使工厂增加利润80000元[(15800 15000)×100]。

（2）特殊订货110台则超出工厂的剩余生产能力，现不准备扩大生产能力，故只能缩减正常销售。为此，接受订货提供的边际贡献为：

(15800 15000)×110=88000（元） 减少正常销售所损失的边际贡献为： (24000 15000)×10=90000（元）

可见，接受此项订货使企业减少2000元的边际贡献，应拒绝此项订货。

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