新准则融资担保公司会计核算办法（最新）

融资担保公司会计核算办法

（参考范本） 第一章 总则

一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。

二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 三、公司以人民币为记账本位币。 四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责人、财务负责人签字并盖章。

六、会计报表至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

第二章 融资性担保公司会计科目名称和编号（新旧对照表）

新会计准则科目 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1001 1002 1012 1031 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 1321 库存现金 银行存款 其他货币资金 存出保证金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款 坏账准备 代理业务资产 编号 1001 1002 1003 1311 1312 1101 1111 1201 1121 1122 1231 1211 1251 1241 1261 《核算办法》会计科目 会计科目名称 现金 银行存款 其他货币资金 存出担保保证金 存出分担保保证金 短期投资 应收票据 应收担保费 应收股利 应收利息 应收代偿款 应收分担保账款 其他应收款 应收担保损失补贴款 备注 重分类计入 坏账准备 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 1441 1451 1501 1502 1503 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901 2001 2002 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241 2261 2314 2401 2501 2502 2601 2602 2701 2702 2711 抵债资产 损余物资 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 1911 1921 1402 1405 1402 1401 1405 1501 1502 1505 1601 1701 1705 1801 抵债资产 抵债资产减值准备 长期债权投资 长期投资减值准备 长期债权投资 长期股权投资 长期投资减值准备 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 固定资产清理 无形资产 无形资产减值准备 长期待摊费用 经营租入固定资产改良 待处理财产损溢 短期借款 存入担保保证金 存入分担保保证金 应付手续费 预收担保费 应付工资 应付福利费 应交税金及附加 应付股利 其他应付款 应付分保账款 长期借款 应付债券 未到期责任准备 担保赔偿准备 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 重分类计入 重分类计入 重分类计入 重分类计入 重分类计入 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 长期应收款 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 存入保证金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 代理业务负债 递延收益 长期借款 应付债券 未到期责任准备金 担保赔偿准备金 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 1503 1901 2101 2141 2142 2122 2131 2151 2153 2171 2161 2181 2121 2301 2311 2193 2192 2321 1715 2331 59 60 2801 2901 预计负债 递延所得税负债 三、共同类 2211 3101 3111 3122 3121 3131 3141 3151 4103 4102 4104 4101 4109 4201 4301 4451 4431 4411 4421 4401 4402 4501 4701 4601 4801 4901 1301 2191 2201 预计负债 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 担保扶持基金 利息收入 手续费收入 评审费收入 担保费收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 其他业务支出 营业税金及附加 利息支出 手续费支出 担保赔偿支出 分担保费支出 营业费用 资产减值损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整 待摊费用 预提费用 待转资产价值 新准则取消本科目，“待摊费用”摊销计入相关费用、支出科目。 新准则取消本科目，“预提费用”计入“应付利息”、“其他应付款”等相关科目。 新准则取消本科目，企业接收的捐赠收入通过“营业外收入”科目处理。 四、所有者权益类 61 62 63 64 65 66 67 4001 4002 4101 4102 4103 4104 4151 实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 担保扶持基金 五、成本类 六、损益类 68 69 70 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 6011 6021 6022 6031 6051 6061 6101 6111 6201 6202 6203 6301 6402 6403 6411 6421 6501 6502 6511 6541 6542 6601 6701 6711 6801 6901 利息收入 手续费及佣金收入 评审费收入 担保费收入 其他业务收入 汇兑损益 公允价值变动损益 投资收益 摊回担保责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 营业外收入 其他业务成本 营业税金及附加 利息支出 手续费及佣金支出 提取未到期责任准备金 提取担保赔偿准备金 赔付支出 分出保费 分保费用 业务及管理费 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整

第三章会计科目使用说明

1001库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、”应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1012其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1031存出保证金

一、本科目核算企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。

三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理：（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121应收票据

一、本科目核算企业因提供担保或其他劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额和利息收入。

三、企业收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“担保费收入”等科目。

四、应收票据到期兑付，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”科目(未计提利息部分)。

因付款人无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记”应收账款”或“应收分保账款”等科目，贷记本科目。

企业到期不能收回的带息应收票据，转入”应收账款”等科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再计入收到当期的利息收入。

五、企业持有的应收票据通常不应计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收担保费或应收分担保账款，并计提相应的坏账准备。

六、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和已计利息。

1122应收账款

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