第6章 企业所得税练习题(一 ) (1)

第6章 企业所得税练习题（一）

一、单项选择题：

1. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）

A、股份企业 B、个人独资企业 C、外商投资企业 D、有经营所得的其他组织 3.以下不属于企业所得税的纳税人的是（）

A、有经营所得的社会团体 B、有经营所得的合伙企业 C、有其他所得的事业单位 D、有其他所得的私营公司 4. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.负担所得所在地标准

5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地是（）

A、销售货物所得 B、权益性投资所得 C、动产转让所得 D、特许权使用费所得

6、某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在韩国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。 A.500 B.580 C.700 D.780

7、企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（） A、无形资产B、存货C、股权D、债权

8．下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（）

A、债务重组收入 B、补贴收入 C、违约金收入 D、视同销售收入 9．甲公司2012年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值

税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务的应纳所得税所得额（ ）万元

A.23.4万元 B.28.4万元 C.8.25万元 D.7.1 万元

10．下列各项收入中，能作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（）

A、让渡无形资产使用权的收入 B、让渡商标权所有权的收入 C、转让固定资产的收入 D、接受捐赠的收入

12、某企业用自产产品对外投资，产品成本80万元，不含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。则应纳税所得额() A、120万元 B、80万元 C、40万元 D、100万元

13、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额里扣除的流转税是（）

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税

14、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有（）

A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 15. 在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是() A.经济合同的违约金 B.各项税收滞纳、罚款支出 C.罚金支出 D.非广告性质的赞助支出

16. 某企业因意外事故损失外购材料50万元(不含税).保险公司定理后同意赔偿5万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元. A.45 B.50 C.53.5 D.58.5

17. 下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ） A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.业务招待费支出

18. 某贸易公司2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机

器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）

A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元

19. 2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330

20. 某企业2012年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）

A.180万元 B.79.32万元 C.49.2万元 D.46.8万元 21. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入

22. 某企业2012年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是（）

A.30.1万元 B.24.79万元 C.22万元 D.32.79万元

23. 某居民企业2010年发生财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）则允许扣除的利息费用为()

A、14.5万元 B、20万元 C、40万元 D、60万元

二、计算题：

1．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：

（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； 计算企业所得税税前可以扣除的税金合计。

2. 某企业因建厂房需要（该厂房6月底完工交付使用），1月1日向非关联企业拆借资金100万元，年利率10%，期限为两年，同期金融机构贷款利率5%。当年支付利息10万元。其处理方法应怎样？

3． 某工业企业2011年度营业收入300万元，广告费支出30万元，业务宣传费支出20万元。2012年营业收入400万元，广告费支出40万元，业务宣传费支出15万元。则2012年准予扣除的广告和业务宣传费合计为多少？

4．某企业2009年度利润总额为1500万元，当年通过政府向灾区捐赠100万元，通过中华文化基金会向公益性图书馆捐赠150万元，非公益性捐赠50万元，直接向受赠人捐赠为40万元，向红十字会的捐赠为60万元。试计算该企业可扣除的捐赠支出。

5．企业2010年全年实现收入总额5000万元，含出租设备收入60万元，国债利息收入5万元，金融债券利息收入10万元，从被投资公司分回的税后利润40万元，在进行年终汇算清缴时，自查发现如下问题：

（1）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入50万元未作为收入处理，该项无形资产的账面成本30万元也未转销；

（2）12月份向企业职工发放自产货物，成本25万元，市场不含增值税销售价

格38万元，企业核算时按成本价格直接冲减了产成品账户； （3）企业全年发生的业务招待费36万元。 要求：计算业务招待费的扣除限额。

6． 某公司2010年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元向本企业职工借入与银行同期生产用100万元资金的借款利息，该公司2010年度可在计算应纳税额时扣除的利息费用是多少？

7．某企业自行计算全年利润总额时扣减全年发生营业外支出3 600万元，这其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；但因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费成本18.6万元）需要转出的增值税未作处理。 要求：

（1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2）计算应纳税所得额扣除的营业外支出。

8. 2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）。试计算该企业的应纳税所得额。

9.某食品生产企业于2010年1月注册成立进行生产经营，2009年度应纳税所得额为-100万元。2011年度生产经营情况如下： （1） 销售产品取得不含税收入20 000万元； （2） 产品销售成本10 000万元； （3） 销售税金及附加500万元；

（4） 销售费用4 000万元（其中广告费400万元）；财务费用400万元； （5） “投资收益”100万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，国债持有期间的利息收入20万元）；

（6） 管理费用2400万元（其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元）；

（7） 营业外支出1600万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元）； 要求：

（1） 计算该企业2011年利润总额；

（2）计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。

10.某企业2011年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2012年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？

（6） 管理费用2400万元（其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元）；

（7） 营业外支出1600万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元）； 要求：

（1） 计算该企业2011年利润总额；

（2）计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。

10.某企业2011年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2012年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？

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