审计常见问题定性与处理处罚参考

目 录

一、综合部分 .................................................................................................................................... 6 1．偷逃税款 .................................................................................................................................. 6 2．少交税款 .................................................................................................................................. 7 3．欠交税款 .................................................................................................................................. 8 4．骗取国家出口退税 .................................................................................................................. 8 5．应扣(收)未扣(收)税款 ........................................................................................................... 10 6. 私设会计帐簿（帐外设帐） ................................................................................................ 10 7．隐匿(故意销毁)会计资料 ...................................................................................................... 11 8．造假账、编制虚假财务会计报告 ........................................................................................ 11 9．私设小金库 ............................................................................................................................ 13 10．公款私存 .............................................................................................................................. 14 11．违规借贷 ............................................................................................................................... 15 12. 违规出租出借银行帐户 ...................................................................................................... 16 13．违规多头开立银行帐户 ...................................................................................................... 16 14．坐支现金 .............................................................................................................................. 18 15．白条顶库 .............................................................................................................................. 18 16．经营者违规收费 .................................................................................................................. 19 17．私分国有资产 ...................................................................................................................... 19 18．挪用公款 .............................................................................................................................. 20 二、财政部分 .................................................................................................................................. 23 19．违规制定减、免、缓税收政策 .......................................................................................... 23 20. 违规自行制定税收先征后返政策 ...................................................................................... 23 21．未及时批复预算 .................................................................................................................. 24 22．预算收入未纳入预算管理 .................................................................................................. 25 23．截留、挪用预算收入 .......................................................................................................... 26 24．改变用途使用专项资金 ...................................................................................................... 26 25．虚列财政支出 ...................................................................................................................... 27 26．违规核销财政周转金 .......................................................................................................... 29 27. 擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 .................................................................. 29 28．擅自减征、缓征、免征预算收入 ...................................................................................... 31 29．擅自将预算收入转为预算外收入 ...................................................................................... 32 30．隐瞒应当上缴的预算收入 .................................................................................................. 33 31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理............................................................... 34 32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入........................................................... 35 33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户....................................................... 36

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34．违规办理预算收入退库 ...................................................................................................... 37 35．办理无预算或超预算拨款 .................................................................................................. 38 36．未按用款计划核拨财政资金 .............................................................................................. 39 37．将在预算外支出的款项转为预算内支出 .......................................................................... 39 38．滞留应当下拨的财政资金 .................................................................................................. 40 39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目............................................................... 41 40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限................................................... 43 41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用 ............................................... 43 42．未严格执行收支两条线管理规定 ...................................................................................... 44 43．越权批准减免税 .................................................................................................................. 46 44．擅自改变税收征管范围 ...................................................................................................... 46 45．不征或少征应征税款 .......................................................................................................... 47 46．混淆入库级次 ...................................................................................................................... 48 47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 .......................................................................... 49 48．改变税种入库 ...................................................................................................................... 50 49．越权违规办理缓缴税款手续 .............................................................................................. 51 50．税务部门违规退库 .............................................................................................................. 52 51．多提委托代征及代扣代收手续费 ...................................................................................... 53 52．违规办理退税 ...................................................................................................................... 54 53．调整预算调整较多、较频 .................................................................................................. 56 三、金融部分 .................................................................................................................................. 56 54．帐外经营 .............................................................................................................................. 56 55．高息揽储 .............................................................................................................................. 57 56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保....................................................... 57 57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务................................................................... 58 58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资........................................................... 59 59．违规收取额外费用 .............................................................................................................. 59 四、固定资产投资部分 .................................................................................................................. 60 60．概算(预算)外投资(计划外工程) ......................................................................................... 60 61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 ...................................................................... 62 62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款) ..................................................................................... 63 63．项目应招标未招标 .............................................................................................................. 63 64. 违规肢解发包工程 .............................................................................................................. 65 65．越权审批建设项目 .............................................................................................................. 65 66．概算编制不准确 .................................................................................................................. 66 67．超概算未经审批 .................................................................................................................. 67 68．未按规定取得建设用地规划许可证 .................................................................................. 68 69．未按规定取得建设工程规划许可证 .................................................................................. 68 70．未按规定取得施工许可证 .................................................................................................. 69

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71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工....................................................... 70 72．建设项目边勘察、边设计、边施工 .................................................................................. 70 73．未经验收擅自使用 .............................................................................................................. 71 74．邀请招标的投标人不符合法定要求 .................................................................................. 72 75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标 ...................................................................... 73 76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同............................................................... 75 77．中标人转包或违法分包项目 .............................................................................................. 75 78．监理单位违规转让监理业务 .............................................................................................. 76 79．监理单位未按规定履行义务 .............................................................................................. 77 80．挪用拆迁补偿安置资金 ...................................................................................................... 78 81．财政建设资金未到位 .......................................................................................................... 78 82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定................................................................... 79 83．未按规定单独建账核算 ...................................................................................................... 81 84．未按规定处理建设期间利息收入 ...................................................................................... 83 85．建设单位管理费超支 .......................................................................................................... 83 86．未按规定编制竣工财务决算 .............................................................................................. 85 87．工程支出超预算 .................................................................................................................. 86 88．未按规定保留质量保证金 .................................................................................................. 86 89．工程结余资金未及时上缴财政 .......................................................................................... 87 五、企业部分 .................................................................................................................................. 87 90． 少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入) ................................................................................ 87 91． 少(多)转成本 ...................................................................................................................... 87 92． 少计提(多计提)费用 .......................................................................................................... 88 93． 少(多)计提贷款利息 .......................................................................................................... 89 94． 违规核算长期股权投资 ..................................................................................................... 90 95． 未按规定编制合并会计报表 ............................................................................................. 91 96． 少(多)计利润(或者虚增、虚减利润) ................................................................................ 92 97． 虚报注册资本 ..................................................................................................................... 92 98． 虚假出资 ............................................................................................................................. 93 99． 抽逃出资 ............................................................................................................................. 94 100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产................................................................. 94 101．违反规定用途使用贷款 .................................................................................................... 96 102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷 ............................................................................ 96 103．违规核销资产损失 ............................................................................................................ 97 104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人............................................................. 99 105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失................................................................. 99 106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损................................................. 99 107．将国有资产界定为其他所有制资产 .............................................................................. 100 108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求................................................... 101 109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续............................................................... 102

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110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易 ................................................... 103 111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人 ................................................... 104 112. 在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策 ........................................... 105 六、行政事业部分 ........................................................................................................................ 106 113．坐收坐支预算外收入 ....................................................................................................... 106 114．隐瞒转移预算外收入 ....................................................................................................... 106 115．应缴未缴财政专户 ........................................................................................................... 107 116．截留应拨下级预算(外)款 ................................................................................................ 108 117．将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。 ....................................................... 109 118. 预算内转预算外 .............................................................................................................. 110 119. 乱摊派 .............................................................................................................................. 111 120. 应列未列支出 .................................................................................................................. 111 121. 隐瞒收入，在暂存款中列收列支 .................................................................................. 113 122. 国有资产处置未经批准 .................................................................................................. 114 123. 违规担保 .......................................................................................................................... 115 124. 固定资产帐实不符 .......................................................................................................... 117 125. 违规使用发票 .................................................................................................................. 118 126. 应缴未缴文化事业建设费 .............................................................................................. 119 127. 库存现金额过大 .............................................................................................................. 120 128. 行政单位专项资金结余未单独核算 .............................................................................. 120 129. 未经批准将非经营性资产转经营性资产 ...................................................................... 120 130. 非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 .................................................. 121 131. 应当集中采购项目而自行采购 ...................................................................................... 122 132. 无预算采购 ...................................................................................................................... 122 133. 规避公开招标采购 .......................................................................................................... 124 134. 委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务 .......................................... 125 135. 擅自提高政府采购标准 .................................................................................................. 126 136．挤占挪用专项资金(事业费) ............................................................................................ 126 137．虚列支出 .......................................................................................................................... 127 138．擅自设立项目收费 .......................................................................................................... 128 139．无证收费 .......................................................................................................................... 129 140．超范围、超标准收费 ...................................................................................................... 129 141．使用不合规票据收费 ...................................................................................................... 129 142．未及时清理往来款项 ...................................................................................................... 130 143．固定资产未入账 .............................................................................................................. 131 144．对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收 ............................................................................................................ 132 145．隐瞒应当上缴的财政收入 .............................................................................................. 133 146．行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理....................................................... 134 147．无预算支出 ...................................................................................................................... 137

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148．截留、挪用财政资金 ...................................................................................................... 138 149．违反规定扩大开支范围、提高开支标准 ...................................................................... 140 150．在本单位工会或其他单位列支 ...................................................................................... 141 151．违反规定办理个人商业保险 .......................................................................................... 142 152．未按规定办理国有资产产权登记 .................................................................................. 147 153．固定资产不及时入账，已完工项目不及时办理竣工决算 ........................................... 148 154．国有资产重大流失 .......................................................................................................... 149 155．未按规定撤销银行结算账户 .......................................................................................... 151 156．套取现金 .......................................................................................................................... 153 157．未按照规定取得发票 ...................................................................................................... 154 158．项目资金结余处理不规范 .............................................................................................. 155 159．擅自调整预算 .................................................................................................................. 155 160．单位收入转移到职工技协 .............................................................................................. 155 161．财政专项资金二次分配管理不合规 .............................................................................. 156 七、农业部分 ................................................................................................................................ 156 162．虚报冒领 .......................................................................................................................... 157 163．违规支出水利事业费 ...................................................................................................... 157 164．截留(挤占、挪用)水利建设基金 .................................................................................... 158 165．挪用环境保护补助资金 .................................................................................................. 159 166．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金 ............................................................ 159 167．多头申报(申请)财政扶贫资金 ........................................................................................ 160 168．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费 .............................................................................. 160 169. 违规批准征用、占用土地 .............................................................................................. 161 170．违规买卖或以其他形式非法转让土地 .......................................................................... 163 171. 未经批准非法占用土地 .................................................................................................. 164 172. 擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权 ...................................................................... 166 173. 擅自将农民集体所有的土地出让、转让或出租用于非农业建设 .............................. 167 174．未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权 ....................................... 168 175. 土地使用者未经批准擅自改变土地用途 ...................................................................... 170 176. 未按合同约定期限和条件开发利用土地 ...................................................................... 172 177. 土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入 .................................................................. 174 178. 土地使用者未按规定缴纳应补缴的出让金 .................................................................. 176 179. 未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库 .............................................................. 178 180．违规向拖欠土地出让金的用地单位发放国有土地使用证 ........................................... 179 181. 排污者未按规定缴纳排污费 .......................................................................................... 181 182. 环保部门未按规定征收排污费 ...................................................................................... 183 183. 未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费 ...................................................................... 187 184. 未按规定及时拨付环保资金 .......................................................................................... 188 185. 侵占、截留、挤占、挪用环保专项资金 ...................................................................... 188 186. 未按规定筹集水利建设基金 .......................................................................................... 191

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