浅议国际避税的若干题目

　　摘要：国际避税是指跨国纳税人运用各国税法划定的差别，采纳各种正当手腕，逾越国境或者税境以谋求最大限度的减轻其国际税收负担的行径。国际避税活动给各国经济带来损失，也给国际商业的正常发铺带来影响。随着全世界区域性经济1体化的迅速发铺，国际经济交去活动日益增添，加强对于国际避税的钻研以及立法，开铺反国际避税斗争已经成为我国改革开放中必须着力解决的1个首要题目。

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　　关键词：国际避税  法律特点  反避税  法律措施

　　1. “国际避税”及其法律特点

　　国际避税是指跨国纳税人运用各国税法划定的差别，采纳各种正当手腕，逾越国境或者税境以谋求最大限度的减轻其国际税收负担的行径。详细分析可从1下几个方面理解国际避税的含意。

　　第1，国际避税的主体是跨国义务纳税人。即就是指税法上划定的直接负有纳税义务的单位以及个人。跨国纳税人为了减轻或者消除了税收负担，事前去去经过周到的支配以及决议规划，对于税法的缺点及固有漏洞有着深进了解，运用税法的不完美、不健全到达绝可能少纳税的目的。

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　　第2，国际避税以不背抗各国税法为前提。跨国纳税人当然减轻或者消除了了税收负担，有效地避开了纳税义务，但这类行径又是在遵照税法，依法纳税前提下入行。

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　　第3，国际避税的行径是逾越国境以及税境的。这类行径主要是由于各国税法划定的差别，跨国纳税人运用这类差别规避税收的行径。

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　　第4，国际避税的目的是为了税收负担的最小化。从跨国纳税人角度望，避税主要是出于经济方面的考虑。跨国纳税人的利润额与纳税额是1种此消彼长的瓜葛，这样纳税人就必定设法使纳税数额至少而使其利润额最大。

　　从以上几方面的法律定义及实践经验可以望出国际避税行径有下列法律特点：

　　（一）国际避税是1种非背法行径，纳税人采取的避税手腕是税收法规未明确制止的，去去运用了某种正当的形势，其实不直接触犯国家的有关税收法规。

　　（二）国家政府对于于纳税人的避税行径只能采纳修改与完美有关的税收法规，拥塞可能为纳税人再次运用的漏洞，而不能象对于待逃税、偷税或者抗税那样追究纳税人的法律责任。其根本原由就在于避税的非背法性。

　　（三）国际避税是纳税人主观成心采纳的行径。纳税人就是为了不或者者减少税收负担，钻有关税收法规的空子，预先精心支配税收操持，这点与偷、逃税行径有显著的判别。

　　（四）国际避税行径胜利的前提是：1是各国税法划定的悬殊，税率及征收根据以及法子的不同。2是各国税法及有关法律方面的不完美、不健全以及规章制度中的缺点；也就是说当税法划定漏洞过量或者不够缜密时，纳税人主观避税愿瞅可能通过对于这些税法的不足的地方的运用患上以实现。

　　（五）国际避税行径胜利的主观前提是：跨国纳税人对于各国政府征收税款的详细法子有很深的了解，同时拥有必然的法律知识，能够掌控正当与非法的临界限。

　　以上这几点是国际避税行径的1般法律特点，是在实践中判别国际避税与有关税收行径的主要根据。

　　2. 国际避税的本色及其与国际逃税的法律判别

　　国际避税的主体是应纳税义务人，它所规避的不然而应纳税额的多少，从更深的层次上讲是纳税义务的大小。应纳税义务人假设拥有税法划定的应税事实则应据此事实依法纳税，亦即有了实际的纳税义务。固然各个应纳税人由于应税事实不同因此他们的实际纳税义务也是不同的。而国际避税的本色就在于：当税收法律存在着1种可能，即应纳税义务人能够对于其纳税地位做出选择时，应纳税义务人在他成为纳税人时就选择税收负担的最小化。这也就是说，国际避税行径实质上就是纳税人在施行强迫性法律义务的前提下，应用税法及各国税法的差距以及漏洞维护既患上利益的手腕。

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